申報表填寫

填寫《A000000 企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》

本表為必填表，主要反映納稅人的基本信息，納稅人填報申報表時首先填報此表，為后續(xù)申報提供指引。填報內(nèi)容包括3部分：

（1）基本經(jīng)營情況（必填項）

103資產(chǎn)總額和104從業(yè)人數(shù)根據(jù)全年季度平均值填寫，保留小數(shù)點后2位；

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

其中，從業(yè)人數(shù)包括企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

107 適用會計準則或會計制度，納稅人根據(jù)會計核算采用的會計準則或會計制度從《會計準則或會計制度類型代碼表》中選擇相應的代碼填入本項。

109納稅人符合小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策條件的，選擇“是”，其他選擇“否”。一般會根據(jù)填報內(nèi)容自動選擇。

（2）有關涉稅事項情況（存在或發(fā)生下列事項時必填）

本部分所列項目為條件必填（必選）內(nèi)容，當納稅人存在或發(fā)生下列事項時，必須填報。納稅人未填報的，視同不存在或未發(fā)生下列事項。

（3）主要股東及分紅情況

納稅人填報本企業(yè)投資比例位列前 10 位的股東情況。包括股東名稱，證件種類（營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、組織機構代碼證、身份證、護照等），證件號碼（統(tǒng)一社會信 用代碼、納稅人識別號、組織機構代碼號、身份證號、護照號等），投資比例，當年（決議日）分配的股息、紅利等權益性投資收益金額，國籍（注冊地址）。

納稅人股 東數(shù)量超過 10 位的，應將其余股東有關數(shù)據(jù)合計后填入“其余股東合計”行次。 納稅人股東為非居民企業(yè)的，證件種類和證件號碼可不填報。

A100000 《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》

本表為必填表，也叫主表。

注意，主表的大部分數(shù)據(jù)是通過先填寫附表，再從附表取數(shù)到主表中的。

第 3 行“稅金及附加”：填報納稅人經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅、 資源稅、土地增值稅和教育費附加等相關稅費。本行根據(jù)納稅人相關會計科目填報。 納稅人在其他會計科目核算的稅金不得重復填報。

第 7 行“資產(chǎn)減值損失”：填報納稅人計提各項資產(chǎn)準備發(fā)生的減值損失。本行根據(jù)企業(yè)“資產(chǎn)減值損失”科目上的數(shù)額填報。實行其他會計制度的比照填報。

第 8 行“公允價值變動收益”：本行根據(jù)企業(yè)“公允價值變動損益”科目的數(shù)額填報，損失以“-”號填列。

第 9 行“投資收益”：填報納稅人以各種方式對外投資所取得的收益或發(fā)生的損失。根據(jù)企業(yè)“投資收益”科目的數(shù)額計算填報，實行事業(yè)單位會計準則的納稅人根據(jù)“其他收入”科目中的投資收益金額分析填報，損失以“-”號填列。實行其他會計制度的納稅人比照填報。

除根據(jù)主表邏輯關系計算以外，通過附表相應欄次填報。

A101010 《一般企業(yè)收入明細表》

根據(jù)利潤表填寫。

A102010 《一般企業(yè)成本支出明細表》

根據(jù)利潤表填寫。

A104000 《期間費用明細表》

根據(jù)費用科目核算的具體項目金額進行填報。

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A105000 《納稅調(diào)整項目明細表》

第 1 行“一、收入類調(diào)整項目”：根據(jù)第 2 行至第 11 行（不含第 9 行）進行填報。

第 2 行“（一）視同銷售收入”：填報會計處理不確認為銷售收入，稅收規(guī)定確認應稅收入的收入。根據(jù)《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調(diào)整明細表》 (A105010）填報。第 2 列“稅收金額”為表 A105010 第 1 行第 1 列金額。第 3 列“調(diào)增金額”為表 A105010 第 1 行第 2 列金額。

?第 15 行“（三）業(yè)務招待費支出”：第 1 列“賬載金額”填報納稅人會計核算 計入當期損益的業(yè)務招待費金額。第 2 列“稅收金額”填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的業(yè)務招待費支出的金額。第 3 列“調(diào)增金額”填報第 1-2 列金額。

第 18 行“（六）利息支出”：第 1 列“賬載金額”填報納稅人向非金融企業(yè)借 款，會計核算計入當期損益的利息支出的金額。第 2 列“稅收金額”填報按照稅收規(guī) 定允許稅前扣除的利息支出的金額。若第 1 列≥第 2 列，第 3 列“調(diào)增金額”填報第 1-2 列金額。若第 1 列＜第 2 列，第 4 列“調(diào)減金額”填報第 1-2 列金額的絕對值。

第 19 行“（七）罰金、罰款和被沒收財物的損失”：第 1 列“賬載金額”填報 - 33 - 納稅人會計核算計入當期損益的罰金、罰款和被沒收財物的損失，不包括納稅人按照 經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費。第 3 列“調(diào)增金額”填 報第 1 列金額。

第 20 行“（八）稅收滯納金、加收利息”：第 1 列“賬載金額”填報納稅人會 計核算計入當期損益的稅收滯納金、加收利息。第 3 列“調(diào)增金額”填報第 1 列金額。

第 21 行“（九）贊助支出”：第 1 列“賬載金額”填報納稅人會計核算計入當 期損益的不符合稅收規(guī)定的公益性捐贈的贊助支出的金額，包括直接向受贈人的捐贈、 贊助支出等（不含廣告性的贊助支出，廣告性的贊助支出在表 A105060 中填報）。第 3 列“調(diào)增金額”填報第 1 列金額。

第 29 行“（十六）黨組織工作經(jīng)費”：填報納稅人根據(jù)有關文件規(guī)定，為創(chuàng)新 基層黨建工作、建立穩(wěn)定的經(jīng)費保障制度發(fā)生的黨組織工作經(jīng)費及納稅調(diào)整情況。

A105050 《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》

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第 1 行“一、工資薪金支出”：填報納稅人本年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇 的員工的所有現(xiàn)金形式或非現(xiàn)金形式的勞動報酬及其會計核算、納稅調(diào)整等金額。具體如下：

第 1 列“賬載金額”：填報納稅人會計核算計入成本費用的職工工資、獎金、 津貼和補貼金額。

第 2 列“實際發(fā)生額”：分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目借方發(fā)生額（實際發(fā)放的工資薪金）。

第 5 列“稅收金額”：填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額，按照 第 1 列和第 2列分析填報。

第 3 行“二、職工福利費支出”：填報納稅人本年度發(fā)生的職工福利費及其會計 核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下：

第 1 列“賬載金額”：填報納稅人會計核算計入成本費用的職工福利費的金 額。

第 2 列“實際發(fā)生額”：分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目下的職 工福利費實際發(fā)生額。

第 3 列“稅收規(guī)定扣除率”：填報稅收規(guī)定的扣除比例。

第 5 列“稅收金額”：填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額，按第 1 行第 5 列“工資薪金支出\稅收金額”×稅收規(guī)定扣除率與第 1 列、第 2 列三者孰小值填報。

第 6 列“納稅調(diào)整金額”：填報第 1-5 列金額。

第 5 行“按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費”：適用于按照稅收規(guī)定職工教育 經(jīng)費按比例稅前扣除的納稅人填報，填報納稅人本年度發(fā)生的按稅收規(guī)定比例扣除的 職工教育經(jīng)費及其會計核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下：

第 1 列“賬載金額”填報納稅人會計核算計入成本費用的按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費金額，不包括第 6 行“按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓費用”金額。

第 2 列“實際發(fā)生額”：分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目下的職 工教育經(jīng)費實際發(fā)生額，不包括第 6 行“按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓費用”金額。

第 3 列“稅收規(guī)定扣除率”：填報稅收規(guī)定的扣除比例。

第 4 列“以前年度累計結轉(zhuǎn)扣除額”：填報納稅人以前年度累計結轉(zhuǎn)準予扣 除的職工教育經(jīng)費支出余額。

第 5 列“稅收金額”：填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額（不包 括第 6 行“按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓費用”金額），按第 1 行第 5 列“工資薪金 支出\稅收金額”×稅收規(guī)定扣除率與第 2+4 列的孰小值填報。

第 6 列“納稅調(diào)整金額”：填報第 1-5 列金額。

第 7 列“累計結轉(zhuǎn)以后年度扣除額”：填報第 2+4-5 列金額。

第 8 行“五、各類基本社會保障性繳款”：填報納稅人依照國務院有關主管部門 或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本社會保險費及其會計核算、納 - 45 - 稅調(diào)整等金額，具體如下：

第 1 列“賬載金額”：填報納稅人會計核算的各類基本社會保障性繳款的金額。

第 2 列“實際發(fā)生額”：分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目下的各 類基本社會保障性繳款本年實際發(fā)生額。

第 5 列“稅收金額”：填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的各類基本社會保障 性繳款的金額，按納稅人依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標 準計算的各類基本社會保障性繳款的金額、第 1 列及第 2 列孰小值填報。

第 6 列“納稅調(diào)整金額”：填報第 1-5 列金額。

第 9 行“六、住房公積金”：填報納稅人依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的住房公積金及其會計核算、納稅調(diào)整等金額，具 體如下：

第 1 列“賬載金額”：填報納稅人會計核算的住房公積金金額。

第 2 列“實際發(fā)生額”：分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目下的住 房公積金本年實際發(fā)生額。

第 5 列“稅收金額”：填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的住房公積金金額， 按納稅人依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準計算的住房公積金金額、第 1 列及第 2 列三者孰小值填報。

第 6 列“納稅調(diào)整金額”：填報第 1-5 列金額。

A105060 《廣告費和業(yè)務宣傳費跨年度納稅調(diào)整明細表》

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第 1 行“一、本年廣告費和業(yè)務宣傳費支出”：填報納稅人會計核算計入本年損益的廣告費和業(yè)務宣傳費用金額。

2.第 2 行“減：不允許扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費支出”：填報稅收規(guī)定不允許扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費支出金額。

第 3 行“二、本年符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出”：填報第 1-2 行的余額。

第 4 行“三、本年計算廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額的銷售（營業(yè)）收入”：填報按照稅收規(guī)定計算廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額的當年銷售（營業(yè)）收入。

第 5 行“稅收規(guī)定扣除率”：填報稅收規(guī)定的扣除比例。

第 6 行“四、本企業(yè)計算的廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額”：填報第 4×5 行的金額。

第 7 行“五、本年結轉(zhuǎn)以后年度扣除額”：若第 3 行＞第 6 行，填報第 3-6 行的余額；若第 3 行≤第 6 行，填報 0。

第 8 行“加：以前年度累計結轉(zhuǎn)扣除額”：填報以前年度允許稅前扣除但超過扣除限額未扣除、結轉(zhuǎn)扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費的金額。

第 9 行“減：本年扣除的以前年度結轉(zhuǎn)額”：若第 3 行＞第 6 行，填 0；若第 3 行≤第 6 行，填報第 6-3 行與第 8 行的孰小值。

A105070 《捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》

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第 1 行“非公益性捐贈支出”：填報納稅人本年發(fā)生且已計入本年損益的稅收規(guī)定公益性捐贈以外的其他捐贈支出的會計核算、納稅調(diào)整情況。具體如下：

第 1 列“賬載金額”：填報納稅人會計核算計入本年損益的稅收規(guī)定公益性捐贈以外的其他捐贈支出金額。

第 5 列“納稅調(diào)增額”：填報非公益性捐贈支出納稅調(diào)整增加額，金額等于第 1 列“賬載金額”。

第 2 行“全額扣除的公益性捐贈支出”：填報納稅人發(fā)生的可全額稅前扣除的公益性捐贈支出。具體如下：

第 1 列“賬載金額”：填報納稅人本年發(fā)生的會計核算計入本年損益的按稅收規(guī)定可全額稅前扣除的捐贈支出金額。

第 4 列“稅收金額”：等于第 1 列“賬載金額”。

第 3 行“限額扣除的公益性捐贈支出”：填報納稅人本年發(fā)生的限額扣除的公益性捐贈支出、納稅調(diào)整額、以前年度結轉(zhuǎn)扣除捐贈支出等。第 3 行等于第 4+5+6+7 行。 其中本行第 4 列“稅收金額”：當本行第 1 列+第 2 列大于第 3 列時，第 4 列＝第 3 列； 當本行第 1 列+第 2 列小于等于第 3 列時，第 4 列＝第 1 列+第 2 列。

A105080 《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》

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列數(shù)據(jù)填寫

第 1 列“資產(chǎn)原值”：填報納稅人會計處理計提折舊、攤銷的資產(chǎn)原值（或歷史成本）的金額。

第 2 列“本年折舊、攤銷額”：填報納稅人會計核算的本年資產(chǎn)折舊、攤銷額。

第 3 列“累計折舊、攤銷額”：填報納稅人會計核算的累計（含本年）資產(chǎn)折舊、攤銷額。

第 4 列“資產(chǎn)計稅基礎”：填報納稅人按照稅收規(guī)定據(jù)以計算折舊、攤銷的資產(chǎn)原值（或歷史成本）的金額。

第 5 列“稅收折舊、攤銷額”：填報納稅人按照稅收規(guī)定計算的允許稅前扣除的本年資產(chǎn)折舊、攤銷額。

第 8 列“累計折舊、攤銷額”：填報納稅人按照稅收規(guī)定計算的累計（含本年）資產(chǎn)折舊、攤銷額。

行數(shù)據(jù)填寫，本文只列出特殊填寫內(nèi)容。

第 11 行“（四）500 萬元以下設備器具一次性扣除”：填報新購進單位價值不超過 500 萬元的設備、器具等，按照稅收規(guī)定一次性扣除的有關情況及優(yōu)惠統(tǒng)計情況。對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)，其為擴大產(chǎn)能新購置的相關設備價值不超過500萬元的，其按照稅收規(guī)定一次性扣除的有關情況及優(yōu)惠統(tǒng)計情況在本行填列。

第 12 行“（五）疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)單價 500 萬元以上設備一次性扣除”，填報疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)單價 500 萬元以上設備，按照稅收規(guī)定一次性扣除的有關情況及優(yōu)惠統(tǒng)計情況。

A106000 《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》

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納稅人彌補以前年度虧損時，應按照“先到期虧損先彌補、同時到期虧損先發(fā)生 的先彌補”的原則處理。

第 1 列“年度”：填報公歷年度。納稅人應首先填報第 11 行“本年度”對應的公歷年度，再依次從第 10 行往第 1 行倒推填報以前年度。

第 7 列“當年虧損額”：填報納稅人各年度可彌補虧損額的合計金額。

第 8 列“當年待彌補的虧損額”：填報在用本年度（申報所屬期年度）所得額彌 補虧損前，當年度尚未被彌補的虧損額。

第 9 列“用本年度所得額彌補的以前年度虧損額－使用境內(nèi)所得彌補”：第 1 行 至第 10 行，當?shù)?11 行第 2 列本年度（申報所屬期年度）的“當年境內(nèi)所得額”＞0 時，填報各年度被本年度（申報所屬期年度）境內(nèi)所得依次彌補的虧損額。本列第 11 行，填報本列第 1 行至第 10 行的合計金額，表 A100000 第 21 行填報本項金額。

第 10 列“用本年度所得額彌補的以前年度虧損額－使用境外所得彌補”：第 1 行至第 10 行，當納稅人選擇用境外所得彌補境內(nèi)以前年度虧損的，填報各年度被本年 度（申報所屬期年度）境外所得依次彌補的虧損額。本列第 11 行，填報本列第 1 行至 第 10 行的合計金額。

第 11 列“當年可結轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額”：第 1 行至第 11 行，填報各年 度尚未彌補完的且準予結轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額。本列第 12 行，填報本列第 1 行至 第 11 行的合計金額。

A107040 《減免所得稅優(yōu)惠明細表》

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第 1 行“一、符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅”：填報享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策減免企業(yè)所得稅的金額。本行填報根據(jù)本期《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A 類）》（A100000）第 23 行計算得減免企業(yè)所得稅的本年金額。