練練寫在前面：本來一直想寫有關(guān)銷售工程設(shè)備增值稅稅率問題，今天正好在大佬群有位老師問到相關(guān)的問題。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告 》（國家稅務(wù)總局公告2017年第11號）

一、納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

群友的問題：

企業(yè)在簽訂購買大型設(shè)備的合同時，未就設(shè)備價款、安裝服務(wù)分別列示，也就沒有分別開票，即使按設(shè)備名稱、合同總價、稅率13%開具發(fā)票，給國家多繳納了增值稅，這樣的發(fā)票也是不合規(guī)的嗎？

練練：合規(guī)。但是相對于對方，多了增值稅抵扣的優(yōu)惠。

練練知道的有一家工程設(shè)備制造商，他們賣設(shè)備包安裝，合同約定設(shè)備的稅率為13%，開具增值稅專用發(fā)票。很多稅務(wù)師不了解現(xiàn)實中的業(yè)務(wù)，會依據(jù)規(guī)定建議分開開票，即設(shè)備按13%開具增值稅專用發(fā)票，安裝費按6%開具增值稅專用發(fā)票，這樣看起來可以節(jié)稅，但是實務(wù)中，很多企業(yè)不是這么做。

雙方合同約定的13%稅率，客戶已經(jīng)付了對價，同時客戶也享受了增值稅抵扣，所以對于購銷雙方來說，基本沒有產(chǎn)生多交稅。

群友：稅局指定以上法條的初衷，是想保護購買方，結(jié)果雙方都不買賬，畢竟購買方可以抵扣。那制定該法條，還有何意義呢？

練練：所以我們還是要從實務(wù)角度考慮，用數(shù)據(jù)驗證。

其他群友：兩個（兩種稅率的應(yīng)稅項目）可以獨立給付而已，并不是優(yōu)惠或保護什么。

財會的小伙伴們?nèi)缬衅渌煌慕ㄗh，歡迎評論區(qū)留言。

為了讓初學者了解更多實操，下面分錄適合初學者，如有一定財稅功底的朋友可以忽略。

練練實操舉例（案例來自實務(wù)）：A節(jié)能環(huán)?？萍加邢薰荆ㄒ韵路QA公司）2021年7月31日銷售給B食品有限公司（以下稱B公司）節(jié)能環(huán)保設(shè)備一臺，設(shè)備總價不含稅是500萬元，包括設(shè)備造價、運輸費、安裝費及調(diào)試費，雙方約定含稅價為565萬元，開具13%的增值稅專用發(fā)票，分期付款，并在約定合同生效后， A公司支付總貨款45%（254.25萬元），然后依據(jù)設(shè)備安裝進度再支付總貨款30%（169.5萬元）、20%（113萬元），一個月內(nèi)必須安裝調(diào)試完畢，一年后支付余下的5%（28.25萬元）的質(zhì)保金。

A公司B公司皆為一般納稅人。

假設(shè)B公司在2021年8月份分期支付了設(shè)備總價款的95%，即536.75萬元（565*0.95）

A公司分錄為：

借：銀行存款 536.75萬元

貸：主營業(yè)務(wù)收入 475.00萬元

應(yīng)交稅金-增值稅-銷項稅額 61.75萬元

B公司分錄為：

借：固定資產(chǎn) 475.00萬元

應(yīng)交稅金-增值稅-進項稅額 61.75萬元

貸：銀行存款：536.75萬元

假設(shè)2022年8月1日，B公司付給A公司設(shè)備總價5%的質(zhì)保金28.25萬元。

A公司分錄為：

借：銀行存款 28.25萬元

貸：主營業(yè)務(wù)收入 25.00萬元

應(yīng)交稅金-增值稅-銷項稅額 3.25萬元

B公司分錄為：

借：固定資產(chǎn) 25.00萬元

應(yīng)交稅金-增值稅-進項稅額 3.25萬元

貸：銀行存款：28.25萬元

B公司給了13%增值稅款的對價給A公司，B公司取得了13%增值稅專用發(fā)票抵扣，所以A公司B公司都沒有因為增值稅的高稅率而增加稅負。

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VivianLin 編輯于2021年11月7日，歡迎留言與轉(zhuǎn)發(fā)，感興趣的朋友也可以在后臺私信咨詢。