發(fā)票的開具，可以分為兩種情況：

1、如果購買方需要的是普通發(fā)票，銷售方直接按照6%的稅率或者3%的征收率全額開具普票即可，這種情況下，票面稅率、金額、稅額呈比例關(guān)系，稅率欄顯示6%或者3%。

根據(jù)上述政策，納稅人可以選擇全額計稅，即直接根據(jù)發(fā)票顯示的稅額申報納稅;也可以選擇差額計稅。

納稅人如果選擇差額計稅，是通過在增值稅納稅申報表的相關(guān)欄次(一般納稅人填報附列資料三，小規(guī)模納稅人填報附列資料)填報差額扣除部分，實現(xiàn)差額計稅的。

2、財稅(2003)16號第十二條規(guī)定，勞務(wù)公司接受用工單位的委托，為其安排勞動力，凡用工單位將其應(yīng)支付給勞動力的工資和為勞動力上交的社會保險(包括養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險等)以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放或辦理的。

勞務(wù)公司如何做賬務(wù)處理?

勞務(wù)派遣公司主要賬務(wù)處理：

1、收到勞務(wù)費，開具發(fā)票

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

2、計提勞務(wù)派遣人員工資及企業(yè)承擔(dān)的社保、住房公積金

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)付職工薪酬—工資

其他應(yīng)付款—社保 (企業(yè)交納部分)

其他應(yīng)付款—住房公積金(企業(yè)交納部分)

3、支付派遣人員的工資

借：應(yīng)付職工薪酬—工資

貸：庫存現(xiàn)金

其他應(yīng)付款—社保 等 (個人承擔(dān)的社保和公積金)

應(yīng)交稅費—個人所得稅 (可以扣減3500和個人社保)

4、繳納社保和公積金

借：其他應(yīng)付款—社保 等

貸：銀行存款

5、計提增值稅和附加稅費(按差額計提，即勞務(wù)收入減去支付的勞務(wù)成本和社保)

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費—增值稅

應(yīng)交稅費—城建稅

應(yīng)交稅費—教育費附加

6、支付本企業(yè)人員工資和費用

借：管理費用—工資/ 辦公費 等

貸：應(yīng)付職工薪酬—工資 或 庫存現(xiàn)金 / 銀行存款

7、期末結(jié)轉(zhuǎn)

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本

管理費用

稅金及附加

借：主營業(yè)務(wù)收入

貸：本年利潤