建筑業(yè)的下列情形可以選擇簡易征收

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①一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)；以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。

②一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)；全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。

③一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)；合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

簡易計(jì)稅注意事項(xiàng)

①簡易計(jì)稅方法一旦選定，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

②建筑企業(yè)的多個(gè)老項(xiàng)目可以部分選擇簡易計(jì)稅方法，部分選擇一般計(jì)稅方法。 例如：一個(gè)建筑企業(yè)有A、B兩個(gè)老項(xiàng)目，A項(xiàng)目適用簡易計(jì)稅方法并不影響B(tài)項(xiàng)目選擇一般計(jì)稅方法。

稅率：一般計(jì)稅方法：9%，簡易計(jì)稅方法 ：3%

簡易計(jì)稅計(jì)算方法方法及案例

①以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

應(yīng)納稅額=（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用—支付的分包款）÷（1+3%）×3%

②案例

某建筑公司（一般納稅人）2017年9月10日以清包工方式承接了一項(xiàng)工程，工程于2018年8月21日完成，收到工程款220萬元，支付分包款50萬，收到購進(jìn)材料取得的增值稅專用發(fā)票稅額8萬元，對(duì)改項(xiàng)目選擇簡易計(jì)稅，應(yīng)繳納多少增值稅？

（220-50）÷（1+3% ）×3%=4.95萬元

建筑業(yè)用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。

會(huì)計(jì)分錄

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①開出增值稅專用發(fā)票（假設(shè)為100萬，價(jià)稅合計(jì)）

借：應(yīng)收賬款---AAA單位 100

貸：主營業(yè)務(wù)收入 97.08 （100/(1+3%）)

應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅2.92

②收到工程款（前已開票100）

借：銀行存款 100

貸：應(yīng)收賬款 100

③異地工程預(yù)繳增值稅（按簡易征收在工程地預(yù)繳）

借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅

貸：銀行存款（現(xiàn)金）

④采購材料，取得增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票

借：工程施工***項(xiàng)目（發(fā)票價(jià)稅合計(jì)金額）

貸：銀行存款（現(xiàn)金）、應(yīng)付賬款

⑤支付分包工程款

借：工程施工--**項(xiàng)目（發(fā)票價(jià)稅合計(jì)金額）

貸：銀行存款（現(xiàn)金）、應(yīng)付賬款

⑥實(shí)際繳納增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅

貸：銀行存款（現(xiàn)金）

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