2021個體工商戶稅務(wù)籌劃個人獨資核定征收，個稅稅率0.5%

個體工商戶

　　個體工商戶也是一種重要的市場參與主體，企業(yè)財務(wù)人員也經(jīng)常與它打交道，那么，個體工商戶有哪些特性，在稅法上有哪些表現(xiàn)呢。

　　一，可以不登記名稱，會出現(xiàn)以經(jīng)營者姓名為銷售方的發(fā)票。

　　1，《個體工商戶條例》第八條規(guī)定，個體工商戶登記事項包括經(jīng)營者姓名和住所，組成形式，經(jīng)營范圍，經(jīng)營場所，個體工商戶使用名稱的，名稱作為登記事項。

　　2，小結(jié)：1)個體工商戶可以不使用名稱，不登記個體工商戶的名稱，企業(yè)節(jié)稅。

　　2)若不登記個體工商戶的名稱，則開具發(fā)票(或代開發(fā)票)時，只能以經(jīng)營者姓名為銷售方，而不是以個體工商戶名稱為銷售方的開具或代開發(fā)票。

　　二，變更經(jīng)營者(老板)，需要重新注冊登記，出現(xiàn)新的個體工商戶。

　　1，《個體工商戶條例》第十條規(guī)定，個體工商戶變更經(jīng)營者的，應(yīng)當在辦理注銷登記后，由新的經(jīng)營者重新申請辦理注冊登記。

　　2，小結(jié)：1)經(jīng)營者變更=個體工商戶變更，需要注銷登記后重新注冊登記公司節(jié)稅。

　　2)經(jīng)營者一變，就需要取得新的《個體工商戶營業(yè)執(zhí)照》。

　　獨資企業(yè)是指依法在中國設(shè)立，由自然人以個人投資者所擁有的財產(chǎn)進行投資，并以個人財產(chǎn)對企業(yè)債務(wù)承擔無限責任的企業(yè)實體，獨資企業(yè)是非法人企業(yè)，不適用《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，不繳納企業(yè)所得稅，只繳納個人所得稅。

　　增值稅(2020年期間可享受1%優(yōu)惠政策)：3%

　　個獨不繳納企業(yè)所得稅

　　個人所得稅：0.5%-2.1%(小規(guī)模最高2.1%)

　　總稅負最高不超過4.86%

獨資企業(yè)

　　案例解析：陜西省XX物業(yè)管理有限公司(以下簡稱“XX公司”)是2012年新創(chuàng)立的物業(yè)管理公司，所得稅的主管稅務(wù)部門是地稅局。2019年應(yīng)納稅額為2000萬元。公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%。

　　稅務(wù)籌劃前：

　　XX公司2019年應(yīng)納所得稅2000×25%=500萬元。

　　稅務(wù)籌劃計劃方案：入駐園區(qū)享受總部經(jīng)濟稅收優(yōu)惠政策

　　案例解析：物業(yè)管理有限公司可以考慮在稅收洼地設(shè)立個人獨資企業(yè)，享受個人所得稅10%應(yīng)稅所得率核定征收，該企業(yè)本身不需要繳納企業(yè)所得稅，物業(yè)管理有限公司需要繳納稅務(wù)情況如下：

　　增值稅(2020年期間小規(guī)模納稅人可以享受 1% 優(yōu)惠政策)：500/1.01*0.01=4.95萬

　　附加稅：4.95*6%=0.3萬

　　個人所得稅：10.5萬

　　納稅總額15.75萬

　　完稅后可直接提現(xiàn)，無需再次繳納20%分紅個稅

稅

　　其中，生產(chǎn)經(jīng)營所得，包括企業(yè)分配給個人投資者的所得和企業(yè)當年留存的所得(利潤)，也就是說，獨資企業(yè)在“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營收入”項目的基礎(chǔ)上，向投資者征收個人所得稅，因此，獨資企業(yè)投資者不需要按照稅后利潤分配的“利息，股利收入”繳納個人所得稅。