關(guān)于差額征稅，很多小伙伴們還感到很陌生，今天這篇文章，基本就把差額征稅講的明明白白的，不懂的小伙伴一定要認(rèn)真看。

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差額征稅備案

問：差額納稅是否要備案？

答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站信息，差額納稅的納稅人，在增值稅申報(bào)時(shí)要提交的資料：納稅人銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的，還應(yīng)報(bào)送：符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證及清單。所以納稅人按差額繳納增值稅時(shí)要提交資料備案。

以北京為例：

02

開具發(fā)票流程

新版開票軟件（V2.1.20.160425.01）支持差額征稅功能，在填寫差額征稅發(fā)票時(shí)，具體操作步驟如下：

第一步

在發(fā)票填開界面點(diǎn)擊左上角的“差額”按鈕，如圖所示。

第二步

第三步

在票面中錄入購(gòu)銷方信息、商品名稱、單價(jià)和數(shù)量，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和金額。

打印發(fā)票后，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，“稅率”欄自動(dòng)打印“***”。

03

小規(guī)模代開發(fā)票

差額征稅也可以代開發(fā)票，以小規(guī)模代開發(fā)票為例，如下圖：

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差額征稅財(cái)務(wù)處理規(guī)定原文

根據(jù)增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定，差額征稅行為按照以下方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：

企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。

待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。

分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）/應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅 /應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 / 存貨 / 工程施工

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