為支持小型微利企業(yè)發(fā)展，進一步增強小型微利企業(yè)發(fā)展動力，持續(xù)推動實體經濟降成本增后勁，落實好小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，近日，財政部和國家稅務總局相繼印發(fā)了《財政部國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅【2018】77號）和《國家稅務總局關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第40號）。現將該政策的要點進行梳理，供大家參考。

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明確本次擴大優(yōu)惠范圍后的小型微利企業(yè)標準

自2018年1月1日至2020年12月31日，符合條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收方式還是核定征收方式，將年應納稅所得額上限由50萬元提高到100萬元。

其中“符合條件的小型微利企業(yè)”，是指符合《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條或者財稅【2018】77號文件規(guī)定條件的企業(yè)。

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明確上一納稅年度符合條件的小型微利企業(yè)，預繳時如何判斷并享受減半征稅政策

查賬征收企業(yè)，按照實際利潤額預繳的，預繳時本年度累計實際利潤額不超過100萬元的，可以享受減半征稅政策；按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳的，預繳時可以享受減半征稅政策。

核定應稅所得率征收企業(yè)，預繳時本年度累計應納稅所得額不超過100萬元的，可以享受減半征稅政策；核定應納所得稅額征收企業(yè)，根據減半征稅政策規(guī)定需要調減定額的，由主管稅務機關按照程序調整，依照原辦法征收。

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明確上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，預繳時如何判斷并享受減半征稅政策

上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，預計本年度符合條件的，預繳時本年度累計實際利潤額或者累計應納稅所得額不超過100萬元的，可享受減半征稅政策。

“預計本年度符合條件”是指，企業(yè)上一年度其“從業(yè)人數”和“資產總額”已經符合小型微利企業(yè)規(guī)定條件，但應納稅所得額不符合條件，本年度預繳時，如果上述兩個條件沒有發(fā)生實質性變化，預繳時本年度累計實際利潤額或者累計應納稅所得額不超過100萬元的，可預先享受減半征稅政策。

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明確本年度新成立企業(yè)，預繳如何判斷并享受減半征稅政策

本年度新成立的企業(yè)，預計本年度符合小型微利企業(yè)條件的，預繳時本年度累計實際利潤額或者累計應納稅所得額不超過100萬元的，可以享受減半征稅政策。

“預計本年度符合小型微利企業(yè)條件”是指，企業(yè)本年度其“從業(yè)人數”和“資產總額”預計可以符合小型微利企業(yè)規(guī)定條件，本年度預繳時，本年度累計實際利潤額或者累計應納稅所得額不超過100萬元的，可以預先享受減半征稅政策。

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明確企業(yè)享受減半征稅政策，需要履行的程序

根據《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2018年第23號）第四條規(guī)定，企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。即企業(yè)通過填寫納稅申報表相關內容即可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，同時，按照國家稅務總局公告2018年第23號的規(guī)定歸集和留存相關資料備查。

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明確《公告》實施后，符合條件的小型微利企業(yè)2018年度一季度預繳時，應享受未享受減半征稅政策而多預繳的企業(yè)所得稅如何處理

此次政策調整從2018年1月1日開始，由于2018年第一季度預繳期已經結束，符合條件的小型微利企業(yè)在2018年度第一季度預繳時，未能享受減半征稅政策而多預繳的企業(yè)所得稅，在以后季度企業(yè)應預繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。