納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)或銷售舊貨如何計算繳納增值稅？

1. 納稅人為一般納稅人的情況

情形一

若是銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法3%減按2%征收增值稅。

應納稅額=含稅銷售額/（1+3%）*2%。

情形二

若是銷售使用過的已經(jīng)抵扣過進項稅額的固定資產(chǎn)，按照適用稅率，即正常稅率（13%或9%）征收增值稅。

情形三

若是銷售舊貨（非二手車），按照簡易辦法3%減按2%征收增值稅。

情形四

若是銷售二手車，減按0.5%征收增值稅。

應納稅額=含稅銷售額/（1+0.5%）*0.5%。

2.納稅人為小規(guī)模納稅人的情況

情形一

若是銷售自己使用過的固定資產(chǎn)或銷售舊貨（非二手車），按照簡易辦法3%減按2%征收增值稅。

應納稅額=含稅銷售額/（1+3%）*2%。

情形二

若是銷售二手車，減按0.5%征收增值稅。

應納稅額=含稅銷售額/（1+0.5%）*0.5%。

【提示】

①使用過的固定資產(chǎn)，是指自己使用過的，不是指他人使用過的；而舊貨不是指自己使用過的舊貨，而是從外部購入的二手貨物。

②納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票；如果適用3%減按2%的政策，則不能開專票。

公眾號：牽行財稅（ID：Ashley-notes）