問：香港目前與多少個(gè)國(guó)家(地區(qū))簽訂了全面性避免雙重課稅的協(xié)定(稅收協(xié)定)?

答：香港已與30余個(gè)國(guó)家(地區(qū))*簽訂了稅收協(xié)定(包括中國(guó)內(nèi)地)，其中與白俄羅斯﹑拉脫維亞及巴基斯坦的稅收協(xié)定須待相關(guān)法律程序完成后才生效。

問.稅收協(xié)定一般會(huì)提供哪些待遇?

答：視乎收入/所得的類別而不同，如符合稅收協(xié)定內(nèi)相關(guān)條款的要求[一般如第七(營(yíng)業(yè)利潤(rùn))﹑十(股息)﹑十一(利息)﹑十二(特許權(quán)使用費(fèi))條等]，有關(guān)收入/所得可在締約方享有免稅或以較低稅率納稅的待遇。

問：是否只要符合稅收協(xié)定內(nèi)有關(guān)收入/所得條款的要求，香港公司或在香港課稅的海外公司(“有關(guān)公司”)便能在締約方享受相應(yīng)的待遇?

答：不是的。有關(guān)公司必須先符合相應(yīng)稅收協(xié)定內(nèi)有關(guān)「居民」的定義(通常是第四條)被確認(rèn)為香港居民，才有資格享受有關(guān)待遇。

根據(jù)有關(guān)條款，就公司居民而言，香港居民一般是指(i)香港成立的公司或(ii)通常是在香港進(jìn)行管理或控制(being normally managed or controlled in Hong Kong)的海外公司。就上述第(ii)項(xiàng)而言，有少部分的稅收協(xié)定內(nèi)的定義是指在香港內(nèi)受中央管理及控制(being centrally managed and controlled in Hong Kong)的海外公司。

當(dāng)有關(guān)公司向締約方的主管當(dāng)局申請(qǐng)享受稅收協(xié)定的待遇時(shí)，該主管當(dāng)局通常會(huì)要求有關(guān)公司提供由香港稅務(wù)局發(fā)出的居民身份證明書以確認(rèn)其符合有關(guān)條款內(nèi)香港居民的資格。

問：有關(guān)公司可怎樣申請(qǐng)居民身份證明書?而稅務(wù)局一般會(huì)在什么情況下拒絕發(fā)出該證明書?

答：有關(guān)公司須向稅務(wù)局提交已填妥及已簽署的申請(qǐng)表申請(qǐng)居民身分證明書，之后，稅務(wù)局會(huì)檢視有關(guān)公司實(shí)際上是否有在香港經(jīng)營(yíng)或控制業(yè)務(wù)。

一般而言，若有關(guān)公司的實(shí)際業(yè)務(wù)﹑實(shí)際經(jīng)營(yíng)或?qū)嶋H控制等的地點(diǎn)不是在香港的話(如在香港沒有辦公室及員工﹑管理層不在香港﹑董事會(huì)會(huì)議不是在香港舉行﹑不是在香港執(zhí)行決策)，就算有關(guān)公司有在香港課稅，稅務(wù)局很大機(jī)會(huì)認(rèn)定該有關(guān)公司并不符合「香港居民」的定義而不向有關(guān)公司發(fā)出居民身分證明書。稅務(wù)局會(huì)以書面形式向有關(guān)公司解釋不發(fā)出證明書的理由。

問：如有關(guān)公司因稅務(wù)局拒絕向其發(fā)出居民身份證明書而不能在締約方享受稅收協(xié)議的待遇，那是否代表有關(guān)公司一定不能避免被雙重征稅?

答：不是的。有關(guān)公司亦可根據(jù)有關(guān)「消除雙重征稅方法」的條款(通常是第二十一條)，向稅務(wù)局申請(qǐng)稅收抵免(可抵免的稅收額或有限制)。抵免可在報(bào)稅時(shí)或另行以書面提出并提交已在締約方申報(bào)的稅表申報(bào)明細(xì)及繳稅證明副本作支持。

請(qǐng)注意，稅收抵免須在有關(guān)課稅年度終結(jié)日之后的兩年內(nèi)申請(qǐng)。

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