增值稅優(yōu)惠

一般納稅人提供的污水（包括城鎮(zhèn)污水、農(nóng)村污水和工業(yè)廢水）處理勞務(wù)，屬于資源綜合利用勞務(wù)的項(xiàng)目，符合規(guī)定技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的，可以享受增值稅即征即退政策，退稅比例為70%。

很多人對(duì)即征即退的繳稅方式上不太理解，我舉例說(shuō)一下：

比如某污水處理公司享受即征即退70%的增值稅優(yōu)惠，當(dāng)月實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售額400000元，取得進(jìn)項(xiàng)稅額40000元，當(dāng)月應(yīng)交納增值稅：

400000×13%-40000=12000元

次月交納增值稅后，按照70%的比例申請(qǐng)退還：

12000×70%=8400元

實(shí)際交納增值稅：12000-8400=3600元

因此，只要企業(yè)有進(jìn)項(xiàng)稅額，他的增值稅稅負(fù)率就會(huì)低于13%×30%，即3.9%，也就是污水處理企業(yè)的增值稅稅負(fù)率最高是3.9%，這是在沒(méi)有取得進(jìn)項(xiàng)稅額的前提下。

符合的條件是：

1、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)是指污水經(jīng)加工處理后符合《城鎮(zhèn)污水處理廠污染物排放標(biāo)準(zhǔn)》（GB18918—2002）規(guī)定的技術(shù)要求或達(dá)到相應(yīng)的國(guó)家或地方水污染物排放標(biāo)準(zhǔn)中的直接排放限值。

2、城鎮(zhèn)污水是指城鎮(zhèn)居民生活污水，機(jī)關(guān)、學(xué)校、醫(yī)院、商業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及各種公共設(shè)施排水，以及允許排入城鎮(zhèn)污水收集系統(tǒng)的工業(yè)廢水和初期雨水。

3、農(nóng)村污水主要是指農(nóng)村居民生活產(chǎn)生的污水，主要包括廁所污水和生活雜排水。

4、工業(yè)廢水是指工業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的，不允許排入城鎮(zhèn)污水收集系統(tǒng)的廢水和廢液。

政策規(guī)定：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于完善資源綜合利用增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第40號(hào)）

企業(yè)所得稅優(yōu)惠

污水處理企業(yè)若符合【財(cái)政部等四部門(mén)關(guān)于公布《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021年版）》以及《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021年版）》的公告】（財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2021年第36號(hào)）中所列“公共污水處理”項(xiàng)目條件的，其項(xiàng)目所得可以享受“三免三減半”的優(yōu)惠，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

污水處理適用的增值稅稅率

納稅人受托對(duì)垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進(jìn)行專業(yè)化處理，即運(yùn)用填埋、焚燒、凈化、制肥等方式，對(duì)廢棄物進(jìn)行減量化、資源化和無(wú)害化處理處置，按照以下三種方式選擇適用增值稅稅率：

一、采取凈化等方式進(jìn)行專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物的，受托方屬于提供《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā)）“現(xiàn)代服務(wù)”中的“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”，其收取的處理費(fèi)用，一般納稅人適用的增值稅稅率為6%，小規(guī)模納稅人征收率為3%。

二、專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供“加工勞務(wù)”，其收取的處理費(fèi)用，一般納稅人適用的增值稅稅率為13%，小規(guī)模納稅人征收率為3%。

三、專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬受托方的，受托方屬于提供“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”，其收取的處理費(fèi)用，一般納稅人適用的增值稅稅率為6%，小規(guī)模納稅人征收率為3%。受托方將產(chǎn)生的貨物用于銷(xiāo)售時(shí)，適用貨物的增值稅稅率。

政策規(guī)定：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)）

報(bào)表填寫(xiě)

污水處理項(xiàng)目享受三免三減半，填寫(xiě)A107020表“三、符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目”對(duì)應(yīng)列次，前三年度享受免稅時(shí)填寫(xiě)第9列，第四至第六年享受減半時(shí)填寫(xiě)第10列，兩列的計(jì)算公式相同，均為=第4-5-6-7+8列，若計(jì)算結(jié)果為負(fù)，則填報(bào)0。