一、小型微利企業(yè)認(rèn)定

小型微利企業(yè)減按209毛的稅率征收企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)的條件如下：

1. 工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100 人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3 000萬(wàn)元。

2.其他企業(yè)，年度成納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1 000萬(wàn)元。

上述“ 從業(yè)人數(shù)” 按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計(jì)算，“ 資產(chǎn)總額” 按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計(jì)算。小型微利企業(yè)，是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的所得均負(fù)有我國(guó)企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)。僅就來(lái)源于我國(guó)所得負(fù)有我國(guó)納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，不適用上述規(guī)定。

二、小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策

1. 按照財(cái)稅［2015] 34號(hào)規(guī)定，自2015 年1月1日至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)元（含20萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)人應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2.按照財(cái)稅［2015] 99號(hào)規(guī)定，自2015年10月1日起至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額在20萬(wàn)元到30萬(wàn)元（含30萬(wàn)元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)人應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

三、小型微利企業(yè)的征收管理

1. 符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)自行申報(bào)享受減半征稅政策。匯算清繳時(shí)，小型微利企業(yè)通過(guò)填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中“ 資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國(guó)家限制和禁止行業(yè)” 等欄次履行備案手續(xù)。

2.企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按照以下規(guī)定執(zhí)行：

( 1）查賬征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的，分別按照以下情況處理：

①按照實(shí)際利潤(rùn)預(yù)繳企業(yè)所得稅的羅預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)不超過(guò)30萬(wàn)元（含9 下同）的， 可以享受減半征稅政策；

②按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的， 預(yù)繳時(shí)可以享受減半征稅政策。

(2）定率征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件， 預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元的， 可以享受減半征稅政策。

(3）定額征收企業(yè)。根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定需要調(diào)減定額的， 由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)整，依照原辦法征收。

(4）上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)。預(yù)繳時(shí)預(yù)計(jì)當(dāng)年符合小型微利企業(yè)條件的， 可以享受減半征稅政策。

(5）本年度新成立小型微利企業(yè)， 預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元的， 可以享受減半征稅政策。

3.企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了減半征稅政策， 但匯算清繳時(shí)不符合規(guī)定條件的， 應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳稅款。

4.小型微利企業(yè)2015年第4季度預(yù)繳和2015年度匯算清繳的新老政策銜接問(wèn)題， 按以下規(guī)定處理：

(1） 下列兩種情形， 全額適用減半征稅政策：

①全年累計(jì)利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元（含） 的小型微利企業(yè)；

②2015年10月1日（含， 下同）之后成立， 全年累計(jì)利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元的小型微利企業(yè)。

(2) 2015年10月1日之前成立， 全年累計(jì)利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額大于20萬(wàn)元但不超過(guò)30萬(wàn)元的小型微利企業(yè)， 分段計(jì)算2015年10月1日之前和10月1日之后的利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額， 并按照以下規(guī)定處理：

①10月1日之前的利潤(rùn)或成納稅所得額適用企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策（簡(jiǎn)稱(chēng)減低稅率政策） ; 10月1日之后的利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額適用減半征稅政策。

②根據(jù)財(cái)稅［2015] 99號(hào)文件規(guī)定， 小型微利企業(yè)2015年10月1日至2015年12月31日期間的利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額， 按照2015年10月1日之后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2015年度經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算確定。計(jì)算公式如下：

10月1日至12月31日利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額＝全年累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額×(2015年10月1日之后經(jīng)營(yíng)月份數(shù)÷2015年度經(jīng)營(yíng)月份數(shù)）

③2015年度新成立企業(yè)的起始經(jīng)營(yíng)月份， 按照稅務(wù)登記日期所在月份計(jì)算。

4. 14 +O. 69 =4. 83 （萬(wàn)元）