《國家發(fā)展和改革委員會(huì)關(guān)于降低增值稅稅控系統(tǒng)產(chǎn)品及維護(hù)服務(wù)價(jià)格等有關(guān)問題的通知》（發(fā)改價(jià)格〔2017〕1243號）規(guī)定，將增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備中的TCG-01稅控盤零售價(jià)格為200元，TCG-02報(bào)稅盤零售價(jià)格為100元。從事增值稅稅控系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)服務(wù)的有關(guān)單位，向使用稅控系統(tǒng)產(chǎn)品的納稅人提供技術(shù)維護(hù)服務(wù)收取的費(fèi)用，由每戶每年每套為280元；對使用兩套及以上稅控系統(tǒng)產(chǎn)品的，從第二套起減半收取技術(shù)維護(hù)服務(wù)費(fèi)用。

01

一般納稅人稅控設(shè)備

全額抵減增值稅申報(bào)表填報(bào)

一般納稅人涉及三張表格的填報(bào)

應(yīng)該填寫《增值稅納稅申報(bào)表(適用于一般納稅人)》、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》(稅額抵減情況表)和《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》：

需要將當(dāng)期發(fā)生的稅控設(shè)備費(fèi)及服務(wù)費(fèi)抵減金額填寫在第1欄第2列及第3列中，將本期需要使用抵稅的金額填寫在第4列中。若本期應(yīng)納稅額小于可抵減金額，則余額應(yīng)該填報(bào)在第5列中。

《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》：

“減稅性質(zhì)代碼及名稱”欄次選擇“0001129914購置增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備抵減增值稅”；其它欄次填報(bào)與附表四相同。

《增值稅納稅申報(bào)表(適用于一般納稅人)》：

第23欄“應(yīng)納稅額減征額”將會(huì)根據(jù)附表四和《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》“本期實(shí)際抵減稅額”自動(dòng)帶出數(shù)據(jù)進(jìn)行抵減。當(dāng)本期減征額小于或等于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”之和時(shí)，按本期減征額實(shí)際填寫;當(dāng)本期減征額大于第19欄與第21欄之和時(shí)，按本期第19欄與第21欄之和填寫。

如果納稅人已將取得的增值稅專用發(fā)票認(rèn)證抵扣，則還需要填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》的23欄及主表《增 值 稅 納 稅 申 報(bào) 表》14欄作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

某企業(yè)為貨物銷售按月申報(bào)一般納稅人，8月購買首次購買稅控設(shè)備，支付費(fèi)用200元，取得增值稅專用發(fā)票，已認(rèn)證通過（含進(jìn)項(xiàng)稅額29元），并于當(dāng)月支付全年技術(shù)維護(hù)服務(wù)費(fèi)280元，取得一份增值稅電子普通發(fā)票。該納稅人本月應(yīng)納稅額為1700元。如需享受稅控設(shè)備全額抵減優(yōu)惠，申報(bào)表應(yīng)填報(bào)如下：

02

小規(guī)模納稅人稅控設(shè)備

全額抵減增值稅申報(bào)表填報(bào)

稅控設(shè)備費(fèi)用及技術(shù)維護(hù)費(fèi)可全額抵減，具體對小規(guī)模納稅人來講就是填寫在申報(bào)表的16行進(jìn)行抵減。

當(dāng)本期發(fā)生額小于或等于第15欄“本期應(yīng)納稅額”時(shí)，按本期實(shí)際發(fā)生額填入《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”抵減當(dāng)期稅額；

當(dāng)本期發(fā)生額大于第15欄“本期應(yīng)納稅額”時(shí)，按本期第15欄“本期應(yīng)納稅額”的金額填入《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

01

納稅人繳納了2018年的維護(hù)費(fèi)280，當(dāng)期應(yīng)納稅額為1000，填表如下：

直接一次性抵減完畢了。

繳納手續(xù)費(fèi)時(shí)：

借：管理費(fèi)用 280

貸：銀行存款 280

同時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 280

貸：管理費(fèi)用 280

02

納稅人繳納了2018年的維護(hù)費(fèi)280，當(dāng)期應(yīng)納稅額為200，填表如下：

只能夠在當(dāng)期抵減200，剩余的80結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

繳納手續(xù)費(fèi)時(shí)：

借：管理費(fèi)用 280

貸：銀行存款 280

同時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 200

貸：管理費(fèi)用 200

如果下期仍然沒有產(chǎn)生應(yīng)納稅額，則16,行不填寫數(shù)字。直到有了應(yīng)納稅額，比如下期應(yīng)納稅額又是1000，則把最后的80抵減了。

只能夠在當(dāng)期抵減200，剩余的80結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

繳納手續(xù)費(fèi)時(shí)：

借：管理費(fèi)用 280

貸：銀行存款 280

同時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 200

貸：管理費(fèi)用 200

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 80

貸：管理費(fèi)用 80