一、契稅優(yōu)惠一般規(guī)定

1. 國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公.、教學(xué)、醫(yī) 療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。

2. 城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征契稅。

此外，財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定：自2000年11月29日起，對各類公有制單位為 解決職工住房而采取集資建房方式建成的普通住房，或由單位購買的普通商品住房，經(jīng) 當(dāng)?shù)乜h以上人民政府房改部門批準(zhǔn)、按照國家房改政策出售給本單位職工的，如屬職工 首次購買住房，均可免征契稅。

3. 因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情減免。不可抗力是指自然災(zāi)害、戰(zhàn) 爭等不能預(yù)見、不可避免并不能克服的客觀情況。

4. 土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，由 省級人民政府確定是否減免。

5. 承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。

6. 經(jīng)外交部確認(rèn)，依照我國有關(guān)法律規(guī)定以及我國締結(jié)或參加的雙邊和多邊條約或 協(xié)定，應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國駐華機(jī)構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官 員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

7. 公租房經(jīng)營單位購買住房作為公租房的，免征契稅。

8. 對個人購買家庭唯一住房（家庭成員蒞圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下 同面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的， 減按1. 5%的稅率征收契稅。

9. 對個人購買家庭第二套改善性住房，面積力90平方米及以下的，減按1%的稅率 征收契稅；面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。

家庭第二套改善性住房是指已擁有一套住房的家庭購買的家庭第二套住房。

10. 納稅人申請享受稅收優(yōu)惠的，根據(jù)納稅人的申請或授權(quán)，由購房所在地的房地產(chǎn) 主管部門出具納稅人家庭住房情況書面查詢結(jié)果，并將查詢結(jié)果和相關(guān)住房信息及時傳 遞給稅務(wù)機(jī)關(guān)。暫不具備查詢條件而不能提供家庭住房查詢結(jié)果的，納稅人應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交家庭住房實(shí)有套數(shù)書面誠信保證，誠信保證不實(shí)的，屬于虛假納稅申報，按照 《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處理，并將不誠信記錄納人個人征信 系統(tǒng)。

二、契稅優(yōu)惠特殊規(guī)定

自2015年1月1日起至2017年12月31日，企業(yè)、事業(yè)單位改制重組過程中涉及的 契稅按以下規(guī)定執(zhí)行。該規(guī)定出臺前，企業(yè)、事業(yè)單位改制重組過程中涉及的契稅尚未 處理的，符合以下規(guī)定的可按以下規(guī)定執(zhí)行。

1. 企業(yè)改制。

企業(yè)按照《中華人民共和國公司法》有關(guān)規(guī)定整體改制，包括非公司制企業(yè)改制為 有限責(zé)任公司或股份有限公司，有限責(zé)任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更 為有限責(zé)任公司，原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制（變更）后的公司中所持股權(quán)（股份） 比例超過75%，且改制（變更）后公司承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的，對改制（變更）后公 司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

2. 事業(yè)單位改制。

事業(yè)單位按照國家有關(guān)規(guī)定改制為企業(yè)，原投資主體存續(xù)并在改制后企業(yè)中出資 (股權(quán)、股份）比例超過50%的，對改制后企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權(quán)屬，免征 契稅D

3. 公司合并。

兩個或兩個以上的公司，依照法律規(guī)定、合同約定，合并為一個公司，且原投資主 體存續(xù)的，對合并后公司承受原合并各方土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

4. 公司分立。

公司依照法律規(guī)定、合同約定分立為兩個或兩個以上與原公司投資主體相同的公司， 對分立后公司承受原公司土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

5. 企業(yè)破產(chǎn)。

企業(yè)依照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定實(shí)施破產(chǎn)，債杈人（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企業(yè) 抵償債務(wù)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；對非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡 按照《中華人民共和國勞動法》等國家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，與 原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)土地、 房屋權(quán)屬，免征契稅；與原企業(yè)超過30%的職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合 同的，減半征收契稅。 '

6. 資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)。

對承受縣級以上人民政府或國有資產(chǎn)管理部門按規(guī)定進(jìn)行行政性調(diào)整、劃轉(zhuǎn)國有土 地、房屋權(quán)屬的單位，免征契稅。

同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個人獨(dú)資企業(yè)、一人有 限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅。

7. 債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)。

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，對債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的 土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

8. 劃撥用地出讓或作價出資。

以吊讓方式或國家作價出資（入股）方式承受原改制重組企業(yè)、事業(yè)單位劃撥用地 的，不屬上述規(guī)定的免稅范圍，對承受方應(yīng)按規(guī)定征收契稅^

9. 公司股權(quán)（股份）轉(zhuǎn)讓。

在殷權(quán)（股份）轉(zhuǎn)讓中，單位、個人承受公司股權(quán)（股份），公司土地、房屋權(quán)屬不 發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。

三、征收管理

(―)納稅義務(wù)發(fā)生時間

契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅 人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。

(二） 納稅期限

納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起H)日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦 理納稅申裰，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。

(三） 納稅地點(diǎn)

契稅在土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)繳納。

(四） 契稅申報

1. 根據(jù)人民法院、仲裁委員會的生效法律文書發(fā)生土地、房屋杈屬轉(zhuǎn)移，納稅人不 能取得銷售不動產(chǎn)發(fā)票的，可持人民法院執(zhí)行裁定書原件及相關(guān)材料辦理契稅納稅申報, 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予受理。

2. 購買新建商品房的納稅人在辦理契稅納稅申報時，由于銷售新建商品房的房地產(chǎn) 開發(fā)企業(yè)已辦理注銷稅務(wù)登記或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為非正常戶等原因，致使納稅人不能取 得銷售不動產(chǎn)發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在核實(shí)有關(guān)情況后應(yīng)予受理。

(五） 征收管理

納稅人辦理納稅事宜后，征收機(jī)關(guān)應(yīng)向納稅人開具契稅完稅憑證。納稅人持契稅完 稅憑證和其他規(guī)定的文件材料，依法向土地管理部門、房產(chǎn)管理部門辦理有關(guān)土地、房 屋的權(quán)屬變更登記手續(xù)。土地管理部門和房產(chǎn)管理部門應(yīng)向契稅征收機(jī)關(guān)提供有關(guān)資料， 并協(xié)助契稅征收機(jī)關(guān)依法征收契稅。

另外，對已繳納契稅的購房單位和個人，在未辦理房屋杈屬變更登記前退房的，退 還已納契稅；在辦理房屋權(quán)屬變更登記之后退還的，不予退還已納契稅。