國家貫徹落實減負(fù)降稅的理念，又出臺新政策---對小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額100萬元至300萬元部分，再減半征收企業(yè)所得稅！

除此之外，國家更是提出了退稅、減稅2.5萬億的目標(biāo)，具體怎么回事，快來跟隨橘子君的步伐一起深入了解吧。

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小微企業(yè)的福音

報告原文：

對小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額100萬元至300萬元部分，再減半征收企業(yè)所得稅。

政策解讀：

按照稅法規(guī)定，我國居民企業(yè)企業(yè)所得稅基礎(chǔ)稅率為25%，經(jīng)過之前的幾次針對小微企業(yè)的減負(fù)政策后，應(yīng)納稅所得額100萬以下的實際優(yōu)惠稅率先是降到5%后來又降到2.5%，應(yīng)納稅所得額100萬元至300萬元部分，之前的實際稅收優(yōu)惠是10%，本次兩會提出“再減半征收”，也就是這部分實際優(yōu)惠稅率將降到5%。

舉例說明：

A企業(yè)為一人有限責(zé)任公司（條件符合小微企業(yè)要求），其2021年全年利潤為300萬元，假設(shè)該公司利潤全部分配于個人，請計算政策優(yōu)惠前后分別需要繳納多少稅？

政策前：

1、企業(yè)所得稅=100*2.5%+200*10%=22.5萬元

2、個人所得稅=（300-22.5）*20%=55.5萬元

合計稅額為78萬，稅負(fù)率為26%

政策后：

1、企業(yè)所得稅=100*2.5+200*5%=12.5萬元

2、個人所得稅=（300-12.5）*20%=57.5萬

合計稅額為70萬，稅負(fù)率為23.3%，實際減稅8萬元

但是，除了國家的利好政策外，是否還有其他降低稅籌的方案呢？

當(dāng)然有！橘子君建議利用四川個體戶的核定征收政策，我們可以一起來看看核定征收后，個體戶綜合稅負(fù)率為多少。

銷售行業(yè)：增值稅 （1%）+增值稅及其附加（1%*12%*1/2）+個人生產(chǎn)經(jīng)營所得（3‰）=1.36%

服務(wù)行業(yè)：增值稅 （1%）+增值稅及其附加（1%*12%*1/2）+個人生產(chǎn)經(jīng)營所得（6‰）

=1.66%

由此可知，稅務(wù)籌劃后，綜合稅負(fù)降低約22%。

利潤300萬元的企業(yè)，只需繳納5萬元稅負(fù)即可，節(jié)稅70-5=65萬元，節(jié)稅幅度高達(dá)90%！

那么如何利用個體戶這個政策呢？

1、業(yè)務(wù)分拆。即將企業(yè)的設(shè)計部、技術(shù)部、營銷部等部分分拆出來，成立一個個體工作室，公司接到業(yè)務(wù)后，將上述業(yè)務(wù)分包給工作室即可。

2、延長供應(yīng)鏈。企業(yè)可以先成立采購中心，通過采購中心進(jìn)行原材料采購，同時分流一部分利潤，或者成立一家銷售中心的個體戶，將企業(yè)的一些產(chǎn)品通過個體戶進(jìn)行銷售，同時保留一部分利潤。

為什么個體戶可以這樣節(jié)稅？

因為個體戶沒有企業(yè)所得稅，可以節(jié)稅25%。

所以聰明的老板都會在主體公司之外，合理布局商業(yè)架構(gòu)，利用個體戶等來合理籌劃，合法節(jié)稅。

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小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅

兩會明確：小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅

現(xiàn)階段小規(guī)模納稅人主要有兩個稅收優(yōu)惠：

1、小規(guī)模納稅人增值稅征收率3%減按1%；

2、月度銷售額15萬元或季度銷售額45萬元以下，免征增值稅。

兩會明確小規(guī)模納稅人增值稅征收率3%減按1%再次延期，請符合條件的納稅人靜等正式文件出臺，也可關(guān)注世紀(jì)中稅公眾號，獲取第一手消息。

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增值稅留抵稅額大規(guī)模退稅

報告原文：

綜合考慮為企業(yè)提供現(xiàn)金流支持、促進(jìn)消費投資、大力改進(jìn)增值稅留抵退稅制度，今年對留抵稅額實行大規(guī)模退稅。優(yōu)先安排小微企業(yè)，對小微企業(yè)的存量留抵稅額于6月底前一次性全部退還,增量留抵稅額足額退還。

預(yù)計全年退稅減稅約2.5萬億元，其中留抵退稅約1.5萬億元，退稅資金全部直達(dá)企業(yè)。

政策解讀：

增值稅留抵稅額即企業(yè)按期增值稅進(jìn)項稅額抵減銷項稅額的余額，一般用于下一期的銷項稅額抵扣，大部分的企業(yè)經(jīng)營實際上是銷項進(jìn)項相抵后是繳納一定的增值稅，也就是沒有留抵額，隨著營改增以后固定資產(chǎn)進(jìn)項稅抵扣政策的放開，特別是不動產(chǎn)進(jìn)項稅抵扣政策的放開，加上疫情原因確實部分行業(yè)企業(yè)經(jīng)營困難收入降低等原因，一些資產(chǎn)密集型企業(yè)在賬面上留抵稅額形成比較大的規(guī)模。長期的增值稅留抵實際上是對企業(yè)的一個資金占壓，所以這次兩會把留抵退稅作為為企業(yè)提供現(xiàn)金流支持的政策之一。

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研發(fā)費用加計扣除比例提高

報告原文：

加大研發(fā)費用加計扣除政策實施力度，將科技型中小企業(yè)加計扣除比例從75%提高到100% , 對企業(yè)投入基礎(chǔ)研究實行稅收優(yōu)惠，完善設(shè)備器具加速折舊、高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠等政策，這相當(dāng)于國家對企業(yè)創(chuàng)新給予大規(guī)模資金支持。

政策解讀：

研發(fā)費用加計扣除一直是政府支持企業(yè)創(chuàng)新的一個重要稅收政策手段，先是2017年把科技型中小企業(yè)加計扣除比例從50%提高到 75%，又在2021年把制造業(yè)企業(yè)加計扣除比例提高到100%，本次兩會進(jìn)一步提升力度，將科技型中小企業(yè)加計扣除比例從 75%提高到100%。

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個人所得稅優(yōu)惠

報告原文：

完善三孩生育政策配套措施，將3歲以下嬰幼兒照護(hù)費用納入個人所得稅專項附加扣除，發(fā)展普惠托育服務(wù)，減輕家庭養(yǎng)育負(fù)擔(dān)。

政策解讀：

“3歲以下嬰幼兒照護(hù)費用”將納入個人所得稅專項附加扣除，也就是說不用再等到子女3歲才享受子女教育扣除了，每個子女從生下來就可以增加每月1000元的扣除，這個是鼓勵生育政策的稅收配套。

以上是本次兩會帶來的稅收利好消息，大家可根據(jù)實際情況盡可能享受最新的稅收優(yōu)惠政策，同時合理做好稅籌規(guī)劃，避免承擔(dān)過重稅負(fù)壓力。

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