最近，有些粉絲問我一些關(guān)于增值稅稅收優(yōu)惠的問題，大東說財稅為大家整理如下：

問題一：

我們從事線上教育，沒有取得《辦學(xué)許可證》，我們能否享受非學(xué)歷教育服務(wù)增值稅簡易征收計算？

答復(fù)：不可以。

參考：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)再保險、不動產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》（財稅〔2016〕68號）的規(guī)定，一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%征收率計算應(yīng)納稅額。

問題二：

我公司是一家企業(yè)管理咨詢公司，沒有取得勞務(wù)派遣資質(zhì)，請問能否經(jīng)營勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)而且增值稅實行差額征收？

答復(fù)：不可以。

參考一：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅[2016]47 號）第一條第一款規(guī)定，一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36 號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依 5%的征收率計算繳納增值稅。

參考二：《河北省國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<河北省國家稅務(wù)局關(guān)于全面推開營改增有關(guān)政策問題的解答（之八）>的通知》第二十五條第（一）項規(guī)定，《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅[2016]47 號）規(guī)定，納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依 5%的征收率計算繳納增值稅。

納稅人選擇差額納稅應(yīng)同時具備以下條件：

1、具備經(jīng)營勞務(wù)派遣的資質(zhì)。按照《勞務(wù)派遣行政許可實施辦法》（人力資源和社會保障部令第 19 號）第六條規(guī)定，經(jīng)營勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)向所在地有許可管轄權(quán)的人力資源社會保障行政部門依法申請行政許可。未經(jīng)許可，任何單位和個人不得經(jīng)營勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)。

因此，納稅人需經(jīng)其主管人力資源社會保障行政部門許可并取得《勞務(wù)派遣經(jīng)營許可證》。

2、勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)符合相關(guān)規(guī)定?！秳趧?wù)派遣暫行規(guī)定》(人力資源和社會保障部令第 22號)規(guī)定，提供勞務(wù)派遣服務(wù)需同時滿足以下條件：

（1）勞務(wù)派遣單位應(yīng)當(dāng)依法與被派遣勞動者訂立 2 年以上的固定期限書面勞動合同。

（2）勞務(wù)派遣單位應(yīng)當(dāng)依法與用工單位就派遣勞動者數(shù)量、勞動報

酬、社會保險費數(shù)額等事項簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議或合同。

（3）勞務(wù)派遣單位按照國家規(guī)定和勞務(wù)派遣協(xié)議約定，依法代用工單位支付被派遣勞動者的勞動報酬和相關(guān)待遇，為被派遣勞動者辦理社會保險相關(guān)手續(xù)并繳納社會保險費。

問題三：

我們企業(yè)自己印刷內(nèi)部講義并對外銷售，我們能否享受圖書銷售免征增值稅的優(yōu)惠？

答復(fù)：不可以。

參考一：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第10號)規(guī)定，2021年1月1日起至2023年12月31日，免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。

參考二：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) <增值稅部分貨物征稅范圍注釋>的通知》（國稅發(fā)〔1993〕151號）對圖書進行了明確界定：“圖書，報紙，雜志是采用印刷工藝，按照文字、圖畫和線條原稿印制成的紙制品……圖書，是指由國家新聞出版署批準(zhǔn)的出版單位出版，采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的書籍，以及圖片?！?/span>

問題四：

我們從事批發(fā)銷售生物制品，沒有取得《藥品經(jīng)營許可證》，我們能否享受增值稅簡易征收的優(yōu)惠？答復(fù)：不可以。

參考：《國家稅務(wù)總局關(guān)于藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第20號）第一條規(guī)定，屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品，可以選擇簡易辦法按照生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。

藥品經(jīng)營企業(yè)，是指取得(食品)藥品監(jiān)督管理部門頒發(fā)的《藥品經(jīng)營許可證》，獲準(zhǔn)從事生物制品經(jīng)營的藥品批發(fā)企業(yè)和藥品零售企業(yè)。

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