案情簡(jiǎn)介：

某市稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)K科技公司自2017年01月01 日至2020年08月31 日檢查相關(guān)稅種的情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)其存在違法事實(shí)及處罰決定如下：

K科技公司2019年至2020年度期間，在沒(méi)有真實(shí)業(yè)務(wù)的情況下，向云南Y科技有限公司開(kāi)具355份增值稅專用發(fā)票，虛列營(yíng)業(yè)收入343,971,258.48元；在沒(méi)有真實(shí)業(yè)務(wù)的情況下，取得奉新C公司等單位開(kāi)具的390份增值稅普通發(fā)票，計(jì)入“研發(fā)費(fèi)用”明細(xì)科目，造成虛列研發(fā)費(fèi)用39,270,560.00元。

K科技公司采取上述手段，違反了《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕49號(hào)）第四條，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕100號(hào)）第一條之規(guī)定，騙取企業(yè)所得稅減免稅政策和軟件生產(chǎn)企業(yè)增值稅超稅負(fù)即征即退稅收優(yōu)惠政策，造成少繳增值稅39,674,190.74元，企業(yè)所得稅121,480,400.58元。

稅務(wù)機(jī)關(guān)處理及處罰情況：

（1）根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條之規(guī)定，追繳K科技公司應(yīng)繳未繳的增值稅39,674,190.74元，企業(yè)所得稅121,480,400.58元。

①增值稅：K科技公司騙取國(guó)家稅收優(yōu)惠政策取得的超增值稅稅負(fù)的退稅款39,674,190.74元。

2019年度K科技公司申請(qǐng)退稅59,308,120.71元，2020年1月至8月K科技公司申請(qǐng)退稅14,763,195.88元，調(diào)整355份認(rèn)定的虛開(kāi)發(fā)票后2019年度29,741,447.20元，2020年1月至8月9,932,743.54元。

②企業(yè)所得稅：K科技公司2019年至2020年申請(qǐng)享受軟件企業(yè)免征企業(yè)所得稅121,480,400.58元。

2019年度K科技公司申報(bào)應(yīng)納稅所得額為582,613,202.18元、調(diào)整減少不應(yīng)確認(rèn)的虛開(kāi)收入295,666,735.10元，調(diào)整增加不應(yīng)納稅調(diào)減的不征稅收入45,584,856.19元,調(diào)整增加虛列研發(fā)費(fèi)用34,373,060.00元,調(diào)整后2019年度應(yīng)納稅所得額為366,904,383.27元,應(yīng)納稅額為91,726,095.82元。

2020年度K科技公司申報(bào)應(yīng)納稅所得額為162,424,242.41元、調(diào)整減少不應(yīng)確認(rèn)的虛開(kāi)收入48,304,523.38元，調(diào)整增加虛列研發(fā)費(fèi)用4,897,500.00元,調(diào)整后2020年度應(yīng)納稅所得額為119,017,219.03元,應(yīng)納稅額為29,754,304.76元。

（2）根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十七條之規(guī)定、根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條，決定對(duì)K科技公司虛開(kāi)發(fā)票的行為處500,000.00元罰款，對(duì)K科技公司利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，造成少繳的增值稅39,674,190.74元,企業(yè)所得稅121,480,400.58元處一倍的罰款161,154,591.32元。上述共計(jì)罰款161,654,591.33元。

要點(diǎn)解析：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2012]27號(hào)）和《 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2016]49號(hào)）相關(guān)規(guī)定，滿足認(rèn)定條件的軟件企業(yè)可享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”稅收優(yōu)惠政策，認(rèn)定條件包括匯算清繳年度研發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營(yíng)業(yè)）收入總額的比例不低于6%，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用金額占研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2011]100號(hào)）規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。

上述案件中，K科技公司在無(wú)真實(shí)業(yè)務(wù)的情況下，對(duì)外虛開(kāi)355份增值稅專用發(fā)票，取得390份虛開(kāi)增值稅普票，屬于《發(fā)票管理辦法》所規(guī)定的“為他人、讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票”的虛開(kāi)發(fā)票行為，按照其虛開(kāi)金額，被處以50萬(wàn)元罰款。K科技公司通過(guò)虛開(kāi)發(fā)票，虛列研發(fā)費(fèi)用，騙取企業(yè)所得稅減免稅政策和軟件生產(chǎn)企業(yè)增值稅超稅負(fù)即征即退稅收優(yōu)惠政策，屬于《稅收征收管理辦法》第63條規(guī)定的“多列支出、進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，導(dǎo)致少繳納稅款”偷稅行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其少繳的稅款及滯納金，并處少繳的稅款0.5倍至5倍的罰款。

版權(quán)說(shuō)明

本文案例來(lái)源于國(guó)家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局，關(guān)注【明稅】訂閱更多內(nèi)容。