享受高企業(yè)所得稅匯算清繳必須填報(bào)“基礎(chǔ)信息表”

　　享受高企稅收優(yōu)惠申報(bào)上是有要求的，“基礎(chǔ)信息表”填報(bào)步驟必須選擇信息表對(duì)應(yīng)的“涉稅事項(xiàng)情況”編號(hào)。進(jìn)入申報(bào)系統(tǒng)，選擇年度納稅申報(bào)表單之后，選擇高企享受減按稅收優(yōu)惠的涉稅事項(xiàng)變?yōu)樾畔⒈砭幪?hào)為“211”項(xiàng)目。該項(xiàng)目需要填報(bào)高企申報(bào)所屬期年度有效的高新技術(shù)企業(yè)證書號(hào)——這個(gè)環(huán)節(jié)是先決條件，否則將無(wú)法進(jìn)入減按15%征收的判定環(huán)節(jié)。

　　納稅人根據(jù)申報(bào)所屬期年度擁有的有效期內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)證書情況，填報(bào)該項(xiàng)目下的“211-1”“211-2”“211-3”“211-4”。在申報(bào)所屬期年度，如果，企業(yè)在接續(xù)年度同時(shí)擁有兩個(gè)高新技術(shù)企業(yè)證書，則兩個(gè)證書情況均應(yīng)填報(bào)。

　　比如，納稅人在2017年11月取得高新技術(shù)企業(yè)證書，有效期3年，2020年再次參加認(rèn)定并于2020年11月取得新高新技術(shù)企業(yè)證書，納稅人在進(jìn)行2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將2017年、2020年兩個(gè)證書的“編號(hào)”及“發(fā)證時(shí)間”分別填入“211-1”“211-2”“211-3”“211-4”項(xiàng)目中。納稅人符合上述填報(bào)要求的，無(wú)論是否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均應(yīng)填報(bào)該項(xiàng)。

　　關(guān)注高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況明細(xì)表財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)填報(bào)的勾稽關(guān)系

　　高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況明細(xì)表的幾組財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)指標(biāo)都體現(xiàn)在這張《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況明細(xì)表》(A107041)表格當(dāng)中。注意表格當(dāng)中的技術(shù)領(lǐng)域、高新技術(shù)收入占比、科技人員占比和研發(fā)費(fèi)用占比均須符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》(國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“《認(rèn)定辦法》”)及《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》(國(guó)科發(fā)火〔2016〕195號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“《工作指引》”)規(guī)定要求。符合要求的，將主表當(dāng)中應(yīng)納稅所得額乘以10%，也就是減免稅額，填入這張明細(xì)表的31欄，同時(shí)和附表《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(A107040)第二欄形成勾稽關(guān)系。最后，將減免稅額填入主表。

　　這張明細(xì)表的32欄比較特殊，適用于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)定期減免填報(bào)。按照《國(guó)務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行過(guò)渡性稅收優(yōu)惠的通知》(國(guó)發(fā)〔2007〕40號(hào))規(guī)定，對(duì)深圳、珠海、汕頭、廈門和海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)等五地的外經(jīng)濟(jì)合作和上海浦東新區(qū)，在2008年1月1日(含)之后完成登記注冊(cè)的國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，在區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。對(duì)這些特殊地區(qū)的享受定期減免企業(yè)所得稅要區(qū)分區(qū)內(nèi)和區(qū)外所得，區(qū)外部分填報(bào)31欄，區(qū)內(nèi)部分填報(bào)32欄，同時(shí)對(duì)應(yīng)到《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》第2欄、第3欄。具體填報(bào)詳見(jiàn)《不是所有的高企都減按15%繳納企業(yè)所得稅!》。

　　重要提醒：高企不申報(bào)《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除明細(xì)表》(A107012)有風(fēng)險(xiǎn)

　　《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)其實(shí)不是高企稅收優(yōu)惠的判定表格，企業(yè)只要是符合規(guī)定要求的，研發(fā)費(fèi)用均可以加計(jì)扣除。高企認(rèn)定評(píng)審因程序特殊性，對(duì)研發(fā)費(fèi)用歸集、高新技術(shù)產(chǎn)品轉(zhuǎn)化、知識(shí)產(chǎn)權(quán)領(lǐng)域等有前置要求，認(rèn)定成功的企業(yè)天然具備了研究開發(fā)活動(dòng)產(chǎn)生的支出能夠加計(jì)扣除條件。

　　實(shí)務(wù)當(dāng)中有些高企因?yàn)樽陨碓虿辉敢馓峤弧堆邪l(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)，導(dǎo)致個(gè)別年度研發(fā)費(fèi)用留白，研發(fā)費(fèi)用總額勾稽數(shù)據(jù)混亂，被稅務(wù)機(jī)關(guān)風(fēng)險(xiǎn)提示或者是以不能準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用為由向認(rèn)定機(jī)構(gòu)提起復(fù)核。雁言稅語(yǔ)提醒企業(yè)，如果決定享受高企稅收優(yōu)惠的，務(wù)必、切記、一定要填報(bào)那張《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)。

　　享受定期減免稅收優(yōu)惠和高企稅收優(yōu)惠或者低稅率優(yōu)惠，需權(quán)衡選擇

　　高企技術(shù)涵蓋八大領(lǐng)域，涉及行業(yè)非常豐富，在享受更優(yōu)惠的企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠時(shí)，需權(quán)衡選擇，選擇適合企業(yè)自身的優(yōu)惠政策。

　　比如，新辦軟件企業(yè)同時(shí)滿足高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的，新辦軟件企業(yè)定期優(yōu)惠在獲利年度開始，可以享受兩免三減半的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，在減半情況下也只是12.5%，稅率比高企稅率還低了2.5%——絕大多少企業(yè)會(huì)選擇“兩免三減半”。然而，無(wú)論是軟件定期減免稅收優(yōu)惠，或者高企減按稅收優(yōu)惠，都存在著不容忽視的問(wèn)題：

　　新辦軟件享受稅收優(yōu)惠條件需要工業(yè)和信息化部會(huì)同國(guó)家發(fā)展改革委、財(cái)政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門制定，其中的重點(diǎn)軟件更需要清單確認(rèn)或者是轉(zhuǎn)請(qǐng)核查，要求比較苛刻，有些軟件企業(yè)未必能夠達(dá)到要求。然而，高企稅收優(yōu)惠也不少企業(yè)隨隨便便就能享受的，高企稅收減按稅收優(yōu)惠需要進(jìn)行前置審查。新辦軟件企業(yè)評(píng)定為高企不要求十足三年期，在沒(méi)有獲利情況或者是獲利年份少，直接進(jìn)入申請(qǐng)認(rèn)定程序，因研發(fā)費(fèi)用、高新收入等條件先天不足，一定程度會(huì)影響企業(yè)成長(zhǎng)性指標(biāo)，通過(guò)認(rèn)定成功率低。實(shí)務(wù)當(dāng)中，定期減免和高企稅收優(yōu)惠同時(shí)滿足時(shí)，初創(chuàng)過(guò)渡期企業(yè)通常會(huì)在定期減免稅收優(yōu)惠結(jié)束前會(huì)考慮接續(xù)高企稅收優(yōu)惠，高企認(rèn)定成功后，無(wú)須向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，便可享受高企稅收優(yōu)惠。

　　這當(dāng)中還有部分規(guī)模小符合小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)納稅所得額300萬(wàn)以內(nèi)的完全夠用?？墒茄剑⌒臀⒗髽I(yè)到底沒(méi)有高企來(lái)得體面，對(duì)于很多有發(fā)展?jié)摿Φ钠髽I(yè)來(lái)說(shuō)，高企的那副金字招牌會(huì)遠(yuǎn)比單方面低稅率優(yōu)惠來(lái)得更有價(jià)值。

　　小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠適合絕大多數(shù)初創(chuàng)期企業(yè)，然而技術(shù)后勁不足;高企評(píng)審認(rèn)定有前置數(shù)據(jù)指標(biāo)要求，定期減免一般門檻比較高——魚與熊掌不可兼得，選擇適合企業(yè)自身發(fā)展方向的稅收優(yōu)惠才是最好的。