《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》規(guī)定，企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。近日，很多納稅人咨詢小編，企業(yè)享受稅收優(yōu)惠該準(zhǔn)備哪些留存?zhèn)洳橘Y料？企業(yè)可參考的主要稅法依據(jù)有哪些？后續(xù)管理應(yīng)注意哪些問題？其實，做好企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項資料留存?zhèn)洳楣ぷ鞑⒉浑y，今天，小編就結(jié)合《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號）及附件《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄（2017年版）》相關(guān)規(guī)定，以高新技術(shù)企業(yè)享受15%稅率優(yōu)惠為例，七步教您學(xué)會。

第一步、明確優(yōu)惠事項名稱

納稅人應(yīng)在附件《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄（2017年版）》中明確企業(yè)所屬優(yōu)惠事項名稱。以“國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”優(yōu)惠事項為例，納稅人可在“優(yōu)惠事項名稱”欄次查詢對應(yīng)信息。

第二步、了解企業(yè)政策概述

“優(yōu)惠事項名稱”欄次右側(cè)則是對該事項簡要的政策解讀。以“國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”政策概述為例，國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍、研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例、科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例，以及高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件的企業(yè)。對從事文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域的文化企業(yè)，按規(guī)定認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

第三步、熟讀涉及的主要政策依據(jù)

附件《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄（2017年版）》通常會列舉該項稅收優(yōu)惠涉及的法規(guī)文號，小編建議納稅人應(yīng)對法規(guī)具體條款內(nèi)容熟讀掌握。以“國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”優(yōu)惠事項為例涉及的主要政策依據(jù)如下：

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條；

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十三條；

3.《關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》（財稅〔2011〕47號）；

4.《財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策的通知》（財稅〔2014〕85號）；

5.《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）；

6.《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引>的通知》（國科發(fā)火〔2016〕195號）；

7.《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕203號）；

8.《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第24號）。

第四步、歸檔主要留存?zhèn)洳橘Y料

所稱留存?zhèn)洳橘Y料是指與企業(yè)享受優(yōu)惠事項有關(guān)的合同、協(xié)議、憑證、證書、文件、賬冊、說明等資料。留存?zhèn)洳橘Y料分為主要留存?zhèn)洳橘Y料和其他留存?zhèn)洳橘Y料兩類。主要留存?zhèn)洳橘Y料由企業(yè)按照《目錄》列示的資料清單準(zhǔn)備，其他留存?zhèn)洳橘Y料由企業(yè)根據(jù)享受優(yōu)惠事項情況自行補(bǔ)充準(zhǔn)備。因稅收優(yōu)惠事項不同，留存資料具體要求也不同。以“國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”優(yōu)惠事項為例，涉及的主要留存?zhèn)洳橘Y料有以下幾種：

1.高新技術(shù)企業(yè)資格證書；

2.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定資料；

3.知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)材料；

4.年度主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定范圍的說明，高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))及對應(yīng)收入資料；

5.年度職工和科技人員情況證明材料；

6.當(dāng)年和前兩個會計年度研發(fā)費用總額及占同期銷售收入比例、研發(fā)費用管理資料以及研發(fā)費用輔助賬，研發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表?！?/p>

第五步、關(guān)注享受優(yōu)惠時間的差異性

如附件《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄（2017年版）》所述，享受優(yōu)惠時間通常分為預(yù)繳享受與匯繳享受兩種。以“國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”優(yōu)惠事項為例，其屬于預(yù)繳享受。

第六步、注意留存?zhèn)洳橘Y料保存年限

企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料應(yīng)從企業(yè)享受優(yōu)惠事項當(dāng)年的企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束次日起保留10年。

第七步、后續(xù)管理應(yīng)注意的事項

企業(yè)享受優(yōu)惠事項后，稅務(wù)機(jī)關(guān)將適時開展后續(xù)管理。在后續(xù)管理時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)管理服務(wù)的需要，按照規(guī)定的期限和方式提供留存?zhèn)洳橘Y料，以證實享受優(yōu)惠事項符合條件。

企業(yè)享受優(yōu)惠事項后發(fā)現(xiàn)其不符合優(yōu)惠事項規(guī)定條件的，應(yīng)當(dāng)依法及時自行調(diào)整并補(bǔ)繳稅款及滯納金。企業(yè)未能按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供留存?zhèn)洳橘Y料，或者提供的留存?zhèn)洳橘Y料與實際生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務(wù)核算情況、相關(guān)技術(shù)領(lǐng)域、產(chǎn)業(yè)、目錄、資格證書等不符，無法證實符合優(yōu)惠事項規(guī)定條件的，或者存在弄虛作假情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法追繳其已享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并按照稅收征管法等相關(guān)規(guī)定處理。

來源：北京西城稅務(wù)