疫情以來，多地出臺了小微企業(yè)減負(fù)紓困的政策，減稅降費(fèi)與緩稅緩費(fèi)政策是小微企業(yè)順利度過疫情的重要資源，讓我們一起來看看有哪些稅費(fèi)優(yōu)惠政策。

增值稅階段性免征

對小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅。

財政部等發(fā)布的《關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》中明確指出：

“自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅?！?/p>

對比2020年稅務(wù)總局發(fā)布的,《應(yīng)對新冠肺炎疫情稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引》：

“適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅?！?/p>

對于小規(guī)模納稅人增值稅繳納實(shí)現(xiàn)了從減征到免征的過渡。

（《關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》財政部 稅務(wù)總局公告2022年第15號）

企業(yè)所得稅優(yōu)惠

進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

財政部等《關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》中指出：

“對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅?！?/p>

“小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)?！?/p>

（《關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》財政部 稅務(wù)總局公告2022年第13號）

大規(guī)模退稅

增值稅留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的小微企業(yè)（含個體工商戶）。

財政部、稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》中要求：

“加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的小微企業(yè)（含個體工商戶，下同），并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。

（一）符合條件的小微企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額。在2022年12月31日前，退稅條件按照本公告第三條規(guī)定執(zhí)行。

（二）符合條件的微型企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額；符合條件的小型企業(yè)，可以自2022年5月納稅申報期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額?！?/p>

對比2021年《關(guān)于明確先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》中：

“自2021年4月1日起，同時符合以下條件的先進(jìn)制造業(yè)納稅人，可以自2021年5月及以后納稅申報期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額……”

小微企業(yè)成為可以申請增值稅留抵稅額的主體之一，對小微企業(yè)的存量留抵稅額于6月底前一次性全部退還，增量留抵稅額足額退還。

（《關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》財政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號）

稅費(fèi)減免

“六稅兩費(fèi)”適用范圍擴(kuò)大到小型微利企業(yè)。

財政部 稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》中指出：

“......對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。”

本公告執(zhí)行期限為2022年1月1日至2024年12月31日。

對比2019年，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)出的《增值稅小規(guī)模納稅人減免地方“六稅兩費(fèi)”》中明確，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征“六稅兩費(fèi)”。

享受主體由增值稅小規(guī)模納稅人擴(kuò)大至小型微利企業(yè)和個體工商戶。

（《關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》財政部 稅務(wù)總局公告2022年第10號）

緩稅緩費(fèi)

制造業(yè)小微企業(yè)延緩繳納2022年第一、二季度部分稅費(fèi)比例100%。

國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項的公告》中指出：

“（一）符合本公告規(guī)定條件的制造業(yè)中小微企業(yè)，在依法辦理納稅申報后......制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩繳納本公告規(guī)定的全部稅費(fèi)，延緩的期限為6個月......”

（《關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項的公告》國家稅務(wù)總局公告2022年第2號）

加大房租減免

列為疫情中高風(fēng)險地區(qū)內(nèi)的小微企業(yè)2022年減免6個月租金，其他地區(qū)減免3個月租金。

國資委發(fā)布的《關(guān)于做好2022年服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶房租減免工作的通知》中明確指出：

“2022年被列為疫情中高風(fēng)險地區(qū)所在區(qū)的國有房屋，根據(jù)房屋租賃合同約定的租金標(biāo)準(zhǔn)減免2022年6個月租金，其他地區(qū)減免3個月租金。承租方2022年內(nèi)實(shí)際租期不滿一年的，根據(jù)實(shí)際租期按比例享受減免。”

減輕服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶的經(jīng)營負(fù)擔(dān)，幫助困難行業(yè)恢復(fù)發(fā)展、渡過難關(guān)。

《上海市國有企業(yè)減免小微企業(yè)和個體工商戶房屋租金實(shí)施細(xì)則》中也明確了，房租減免的適用對象為最終簽約承租實(shí)施主體房屋從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的小微企業(yè)和個體工商戶。

（《關(guān)于做好2022年服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶房租減免工作的通知》國資廳財評〔2022〕29號）

繼續(xù)實(shí)施失業(yè)保險穩(wěn)崗返還政策

對符合條件地區(qū)不裁員、少裁員的中小微企業(yè)，2022年度失業(yè)保險穩(wěn)崗返還比例從60%提高至90%。

國家發(fā)改委等十四部門發(fā)布的《關(guān)于促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)恢復(fù)發(fā)展的若干政策》中指出：

“......對不裁員、少裁員的企業(yè)繼續(xù)實(shí)施普惠性失業(yè)保險穩(wěn)崗返還政策， 在 2022 年度將中小微企業(yè)返還比例從 60%最高提至 90%......”

（國家發(fā)展改革委等部門印發(fā)《關(guān)于促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)恢復(fù)發(fā)展的若干政策》的通知 發(fā)改財金〔2022〕271號）

失業(yè)保險返還精準(zhǔn)發(fā)放、免申即享。

人社部等三部門發(fā)布的《關(guān)于做好失業(yè)保險穩(wěn)崗位提技能防失業(yè)工作的通知》中明確提到：

“實(shí)施上述穩(wěn)崗返還政策的統(tǒng)籌地區(qū)，上年度失業(yè)保險基金滾存結(jié)余備付期限應(yīng)在1年以上......各地要大力推廣通過后臺數(shù)據(jù)比對精準(zhǔn)發(fā)放的“免申即享”經(jīng)辦新模式......”

在失業(yè)保險返還操作上，企業(yè)免申請即可領(lǐng)取，主管部門直接向符合條件的企業(yè)發(fā)放。

（《關(guān)于做好失業(yè)保險穩(wěn)崗位提技能防失業(yè)工作的通知》人社部發(fā)[2022]23號）

規(guī)模小、靈活度高，可以提高市場競爭，避免壟斷，吸納社會就業(yè)的小微企業(yè)是未來中國經(jīng)濟(jì)的新引擎。各大政策向小微企業(yè)傾斜，致力于讓小微企業(yè)發(fā)展的更穩(wěn)、更好。