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作者：王泉/訴訟律師、桂亦威/訴訟律師|注會

近期，國家稅務總局對外發(fā)布了《國家稅務總局關于進一步深化稅務領域“放管服”改革 培育和激發(fā)市場主體活力若干措施的通知》（稅總征科法【2021】69號）（簡稱“69號文”）。根據69號文第（十）條規(guī)定：“加強股權激勵個人所得稅管理。嚴格執(zhí)行個人所得稅有關政策，實施股權（股票，下同）激勵的企業(yè)應當在決定實施股權激勵的次月15日內，向主管稅務機關報送《股權激勵情況報告表》（見附件），并按照《財政部?國家稅務總局關于個人股票期權所得征收個人所得稅問題的通知》（財稅〔2005〕35號）、《財政部?國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號）等現行規(guī)定向主管稅務機關報送相關資料。股權激勵計劃已實施但尚未執(zhí)行完畢的，于2021年底前向主管稅務機關補充報送《股權激勵情況報告表》和相關資料?！?/p>

即：

（1）企業(yè)擬實施股權激勵的，應當向主管稅務機關備案，報送相關資料。

（2）企業(yè)在發(fā)文前已實施股權激勵計劃，但尚未執(zhí)行完畢的，應在2021年底前向主管稅務機關補備案，補送相關資料。

若企業(yè)不按上述要求備案及補備案，可能面臨如下法律后果：

1、企業(yè)不享受股權激勵遞延納稅優(yōu)惠政策。（相關遞延稅收優(yōu)惠政策可參照本公眾號前期發(fā)文《【企業(yè)法稅合規(guī)】股權激勵涉稅法律簡析及節(jié)稅安排》）

2、企業(yè)未經備案，可能導致稅局對企業(yè)針對員工股權激勵收入全額單獨一次性計稅的優(yōu)惠政策不予認可，要求企業(yè)將股權激勵收入并入員工當年工資收入計稅，從而導致員工整體稅率水平升高。（全額單獨一次性計稅的優(yōu)惠政策目前暫適用至2021年12月31日前，但不排除明年優(yōu)惠政策延續(xù)。）

3、企業(yè)未經備案，將相關支出予以稅前扣除的，容易引起稅局關注。甚至不排除稅局對未經備案的企業(yè)股權激勵支出不予認可，要求企業(yè)相應調增收入。

4、企業(yè)未經備案，導致納稅人逃稅、漏稅的，稅局可對企業(yè)處應扣未扣稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

5、企業(yè)未經備案，拒絕提供相關資料的，稅局可依據《稅收征管法》第七十條規(guī)定責令企業(yè)進行改正，并可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。

以下是具體公告內容：