隨著國(guó)地稅的合并，新個(gè)稅的出臺(tái)，個(gè)人所得稅的各類配套文件也相繼調(diào)整并發(fā)布。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第五條的規(guī)定，殘疾、孤老人員和烈屬的所得，可以減征個(gè)人所得稅，具體幅度和期限，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，并報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案：

最新發(fā)布的有：

內(nèi)蒙古自治區(qū)人民政府關(guān)于明確我區(qū)殘疾孤老人員和烈屬所得等個(gè)人所得稅政策的通知（2019年1月7日內(nèi)政發(fā)〔2019〕3號(hào)）

各盟行政公署、市人民政府，各旗縣人民政府，自治區(qū)各委、辦、廳、局，各大企業(yè)、事業(yè)單位：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第九號(hào)）第五條的授權(quán)，經(jīng)研究，現(xiàn)就我區(qū)殘疾、孤老人員和烈屬所得等個(gè)人所得稅政策明確如下：

一、殘疾人員、烈屬所得，減征50%的個(gè)人所得稅；孤老人員所得，減征100%的個(gè)人所得稅。

前款政策無截止期限；所稱所得包括工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，經(jīng)營(yíng)所得，不包括利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得。

納稅人同時(shí)符合殘疾、孤老人員和烈屬兩種以上身份的，適用最優(yōu)惠政策，不再疊加。

二、納稅人因自然災(zāi)害遭受重大損失的，三年內(nèi)減征100%的個(gè)人所得稅。

三、上述政策自2019年1月1日起執(zhí)行。

四、內(nèi)蒙古稅務(wù)局會(huì)同自治區(qū)財(cái)政廳、民政廳、殘聯(lián)、公安廳、退役軍人事務(wù)廳、應(yīng)急管理廳等部門制定公布與上述政策配套的征收管理辦法。

2019年1月7日

小何點(diǎn)評(píng)：內(nèi)蒙古的減稅政策實(shí)行比例減免，減征幅度50%，減征項(xiàng)目：勞動(dòng)所得，不包含利息、股息、紅利所得等資本利得。

安徽省人民政府辦公廳關(guān)于殘疾、孤老人員和烈屬所得減征個(gè)人所得稅有關(guān)政策的通知（2019年1月31日皖政辦〔2019〕2號(hào)）

各市、縣人民政府，省政府各部門、各直屬機(jī)構(gòu)：

為減輕殘疾、孤老人員和烈屬的稅收負(fù)擔(dān)，改善生活狀況，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（根據(jù)2018年8月31日第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第五次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》第七次修正）第五條有關(guān)規(guī)定，經(jīng)省政府同意，現(xiàn)將殘疾、孤老人員和烈屬所得減征個(gè)人所得稅有關(guān)政策通知如下：

一、對(duì)我省殘疾、孤老人員和烈屬本人取得的綜合所得（工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得）和經(jīng)營(yíng)所得，其應(yīng)減免的個(gè)人所得稅，在每人每年8000元稅額的范圍內(nèi)實(shí)行限額減免。納稅人取得的上述綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得，應(yīng)合并計(jì)算其減免稅額。

二、本通知自2019年1月1日起執(zhí)行。

安徽省人民政府辦公廳

2019年1月31日

小何點(diǎn)評(píng)：安徽省的減稅政策是8000元/年、人限額內(nèi)減免，減征項(xiàng)目：勞動(dòng)所得，不包含利息、股息、紅利所得等資本利得。

小何估計(jì)各地相繼會(huì)發(fā)布相關(guān)的個(gè)人所得稅減免文件。

殘疾人是社會(huì)弱勢(shì)群體，需要政策的幫扶措施，社會(huì)給予的關(guān)愛。有了稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)可以享受稅收減免，殘疾人有了創(chuàng)業(yè)、就業(yè)的機(jī)會(huì)，可以取得共贏互利的結(jié)果。前面說了個(gè)人所得稅，下面將殘疾人的其他稅收優(yōu)惠總結(jié)一下。

“殘疾人”是指：持有《中華人民共和國(guó)殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語(yǔ)殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員和持有《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證(1至8級(jí))》的人員。

企業(yè)所得稅

根據(jù)《關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財(cái)稅[2009]70號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計(jì)扣除應(yīng)同時(shí)具備如下條件：

1、依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實(shí)際上崗工作。

2、為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。

3、定期通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

4、具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。

企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除;在年度終了進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí)，再依照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。

小何點(diǎn)評(píng)：企業(yè)所得稅的殘疾人稅收優(yōu)惠政策簡(jiǎn)便可行，企業(yè)哪怕只雇傭了一名殘疾人，都能享受加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠。

增 值 稅

一、鼓勵(lì)殘疾人個(gè)人從事服務(wù)行業(yè)

1、根據(jù)《關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕52號(hào))規(guī)定：殘疾人個(gè)人提供的加工、修理修配勞務(wù)，免征增值稅。

2、根據(jù)《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定：殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)免征增值稅。

小何點(diǎn)評(píng)：殘疾人個(gè)人提供加工、修理修配勞務(wù)和原營(yíng)業(yè)稅的服務(wù)，直接免征增值稅，如果殘疾人個(gè)人從事生產(chǎn)、批發(fā)、零售不能稅收優(yōu)惠。

二、鼓勵(lì)企業(yè)安置殘疾人就業(yè)

根據(jù)《促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第33號(hào)）的規(guī)定：

1、安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶享受安置殘疾人增值稅即征即退優(yōu)惠政策。對(duì)安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶（以下稱納稅人），實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級(jí)市、旗，下同）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市，下同）人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定。

2、享受稅收優(yōu)惠政策的條件：

（1）納稅人（除盲人按摩機(jī)構(gòu)外）月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人（含10人）；

盲人按摩機(jī)構(gòu)月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于5人（含5人）。

（2）依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議。

（3）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。

（4）通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人，按月支付了不低于納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

3、特殊限制

（1）納稅人中納稅信用等級(jí)為稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定的C級(jí)或D級(jí)的，不得享受。

（2）僅適用于生產(chǎn)銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，以及提供營(yíng)改增現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)稅目（不含文化體育服務(wù)和娛樂服務(wù)）范圍的服務(wù)取得的收入之和，占其增值稅收入的比例達(dá)到50%的納稅人，但不適用于上述納稅人直接銷售外購(gòu)貨物（包括商品批發(fā)和零售）以及銷售委托加工的貨物取得的收入。

小何點(diǎn)評(píng)：此條稅收優(yōu)惠政策限制條件多，企業(yè)安置殘疾人必須達(dá)到人數(shù)和比例的雙重條件，同時(shí)還與企業(yè)行業(yè)、信用等級(jí)掛鉤，不利于鼓勵(lì)企業(yè)適用此項(xiàng)政策。最近總局發(fā)的稅收優(yōu)惠政策都很接地氣，小何建議可以適時(shí)修改、優(yōu)化此項(xiàng)政策。

城鎮(zhèn)土地使用稅

根據(jù)《關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財(cái)稅[2010]121號(hào)）規(guī)定：對(duì)在一個(gè)納稅年度內(nèi)月平均實(shí)際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%（含25%）且實(shí)際安置殘疾人人數(shù)高于10人（含10人）的單位，可減征或免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。具體減免稅比例及管理辦法由省、自治區(qū)、直轄市財(cái)稅主管部門確定。

小何點(diǎn)評(píng)：此條稅收優(yōu)惠的具體比例和管理辦法由各省自行確定。小何認(rèn)為，關(guān)于殘疾人的稅收優(yōu)惠應(yīng)該讓企業(yè)直觀感受減免效果，比如安置一個(gè)殘疾人就能少多少稅，類似限制人數(shù)和比例的政策，容易讓企業(yè)望而卻步。

殘疾人就業(yè)保障金

用人單位安排殘疾人就業(yè)的比例不得低于本單位在職職工總數(shù)的1.5%。具體比例由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際情況規(guī)定。比如江蘇省規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的比例為1.5%。用人單位安排殘疾人就業(yè)達(dá)不到其所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，應(yīng)當(dāng)繳納保障金。

保障金年繳納額=（上年用人單位在職職工人數(shù)×所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的安排殘疾人就業(yè)比例-上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)）×上年用人單位在職職工年平均工資。

小何點(diǎn)評(píng)：殘疾人就業(yè)保障金目前由稅務(wù)部門征收，所以列入了總結(jié)的項(xiàng)目。企業(yè)安置殘疾人就業(yè)比例如果達(dá)到了規(guī)定比例，就可以不用繳納殘疾人就業(yè)保障金。