問(wèn):我公司 2021 年 9 月成立，登記為增值稅一般納稅人，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，截至目前尚未進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。請(qǐng)問(wèn)若我公司申報(bào)繳納 2022 年第一季度稅款時(shí)，符合條件并享受了“六稅兩費(fèi)”稅收優(yōu)惠，但在辦理 2021 年度匯算清繳后，確定不屬于小型微利企業(yè)的話，是否需要對(duì)第一季度的申報(bào)表進(jìn)行更正？

答:《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2022 年第 10 號(hào)）第一條規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)可以在 50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。第三條規(guī)定，本公告所稱(chēng)小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 300 萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 300 人、資產(chǎn)總額不超過(guò) 5000 萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱(chēng)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：季度平均值=(季初值+季末值)÷2，全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4。年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結(jié)果為準(zhǔn)。登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立的企業(yè)，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合申報(bào)期上月末從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 300 人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000 萬(wàn)元等兩個(gè)條件的，可在首次辦理匯算清繳前按照小型微利企業(yè)申報(bào)享受第一條規(guī)定的優(yōu)惠政策。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2022 年第 3 號(hào)）第一條第（二）項(xiàng)規(guī)定，登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立企業(yè)，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合申報(bào)期上月末從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 300 人、資產(chǎn)總額不超過(guò) 5000 萬(wàn)元兩項(xiàng)條件的，按規(guī)定辦理首次匯算清繳申報(bào)前，可按照小型微利企業(yè)申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立企業(yè)，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合設(shè)立時(shí)從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 300 人、資產(chǎn)總額不超過(guò) 5000 萬(wàn)元兩項(xiàng)條件的，設(shè)立當(dāng)月依照有關(guān)規(guī)定按次申報(bào)有關(guān)“六稅兩費(fèi)”時(shí)，可申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。按規(guī)定辦理首次匯算清繳后確定不屬于小型微利企業(yè)的一般納稅人，自辦理匯算清繳的次月 1 日至次年6 月 30 日，不得再申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠;按次申報(bào)的，自首次辦理匯算清繳確定不屬于小型微利企業(yè)之日起至次年6月30日，不得再申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。新設(shè)立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳后，按規(guī)定申報(bào)當(dāng)月及之前的“六稅兩費(fèi)”的，依據(jù)首次匯算清繳結(jié)果確定是否可申報(bào)享受減免優(yōu)惠。新設(shè)立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳申報(bào)前，已按規(guī)定申報(bào)繳納“六稅兩費(fèi)”的，不再根據(jù)首次匯算清繳結(jié)果進(jìn)行更正。第六條第（一）項(xiàng)規(guī)定，本公告執(zhí)行期限為 2022 年 1 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(2019 年第 5 號(hào))自 2022 年 1 月 1 日起廢止。第六條第（二）項(xiàng)規(guī)定，2021 年新設(shè)立企業(yè)，登記為增值稅一般納稅人的，小型微利企業(yè)的判定按照本公告第一條第(二)項(xiàng)、第(三)項(xiàng)執(zhí)行。國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳 2022 年 3 月 4 日 發(fā)布《關(guān)于<國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告>的解讀》第四問(wèn)“新設(shè)立企業(yè)首次辦理匯算清繳后，對(duì)于申報(bào)前已按規(guī)定申報(bào)繳納的‘六稅兩費(fèi)’是否需要進(jìn)行更正?”解答如下，根據(jù)《公告》第一條第(二)項(xiàng)，新設(shè)立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳申報(bào)前，已按規(guī)定申報(bào)繳納“六稅兩費(fèi)”的，不再根據(jù)首次匯算清繳結(jié)果進(jìn)行更正。例 4：C 公司于 2021 年 6 月成立，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，12 月 1 日登記為增值稅一般納稅人，2022 年 3 月 31 日的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額分別為 280 人和 4500 萬(wàn)元。C 公司于 4 月 10 日申報(bào) 2022 年 3 月的資源稅和 2022 年 1-6 月房產(chǎn)稅時(shí)，按小型微利企業(yè)享受了減免優(yōu)惠，4 月 20 日辦理了 2021 年度匯算清繳，結(jié)果確定不屬于小型微利企業(yè)。匯算清繳后，C 公司需要對(duì) 2022 年 4 月 10 日申報(bào) 2022 年 3 月的資源稅和 2022 年 1-6 月房產(chǎn)稅進(jìn)行更正嗎? 答：無(wú)須更正。根據(jù)《公告》第一條第(二)項(xiàng)規(guī)定，首次辦理匯算清繳申報(bào)前，已按規(guī)定申報(bào)繳納“六稅兩費(fèi)”的，不再根據(jù)首次匯算清繳結(jié)果進(jìn)行更正。

綜上，你公司作為 2021 年新設(shè)立的企業(yè)，若申報(bào)繳納 2022 年第一季度稅款時(shí)，符合條件并享受了“六稅兩費(fèi)”稅收優(yōu)惠，但在辦理2021 年度匯算清繳后，確定不屬于小型微利企的，不需要根據(jù)首次匯算清繳結(jié)果進(jìn)行更正申報(bào)。