導讀：

根據(jù)財稅〔2017〕43號公告，自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應(yīng)納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。從6萬元、10萬元、20萬元、30萬元到此次的50萬元，隨著小微標準的不斷擴圍，更多的企業(yè)能享受所得稅減半征收的稅收優(yōu)惠。

上述中的小型微利企業(yè)是企業(yè)所得稅法關(guān)于“小型微利企業(yè)”的定義，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠有哪些政策，請看河北長河稅務(wù)師AAA事務(wù)所助理會計師王佳解讀如下：

小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的誤區(qū)之一

問：增值稅一般納稅人是否可以享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策？

答：企業(yè)所得稅規(guī)定的小型微利企業(yè)和增值稅一般納稅人認定標準不同，且屬于不同稅種的納稅人分類，存在交集。企業(yè)所得稅規(guī)定的小型微利企業(yè)認定標準有年度應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額，增值稅納稅人是按照經(jīng)營規(guī)模的大小和會計核算健全與否等標準，分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

企業(yè)所得稅法及實施條例規(guī)定，沒有規(guī)定“符合條件的小型微利企業(yè)”必須是增值稅小規(guī)模納稅人，因此，只要增值稅一般納稅人符合小型微利企業(yè)的條件，也可以享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，增值稅小規(guī)模納稅人不一定就是企業(yè)所得稅規(guī)定小型微利企業(yè)。

小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的誤區(qū)之二

問：小型微利企業(yè)的應(yīng)納稅所得額標準是允許彌補以前年度虧損前的應(yīng)納稅所得額嗎？

答：在企業(yè)所得稅法第五條有明確規(guī)定：“企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！奔葱⌒臀⒗髽I(yè)條件限定中的應(yīng)納稅所得額，也為納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。也就是說，應(yīng)納稅所得額標準是允許彌補虧損后的“應(yīng)納稅所得額”。

小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的誤區(qū)之三

問：小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是否需要事前到主管稅務(wù)機關(guān)備案？

答：根據(jù)《家稅務(wù)總局關(guān)于3項企業(yè)所得稅事項取消審批后加強后續(xù)管理的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第6號）的規(guī)定：“實行查賬征收的小型微利企業(yè)，在辦理2014年及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，通過填報《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2014年版)的公告〉》(國家稅務(wù)總局公告2014年第63號)之《基礎(chǔ)信息表》(A000000表)中的“104從業(yè)人數(shù)”、“105資產(chǎn)總額(萬元)”欄次，履行備案手續(xù)，不再另行備案。”無需進行專項備案，較之前進一步簡化了手續(xù)，既避免了讓納稅人重復(fù)報送資料，又利用稅務(wù)機關(guān)已掌握信息加強了管理。

作者簡介：王佳，助理會計師，2014年畢業(yè)至今，就職于河北長河稅務(wù)師AAA事務(wù)所，參與多家企業(yè)的所得稅匯算清繳和房地產(chǎn)土地增值稅清算等工作。