這一講給大家說說關(guān)于企業(yè)聘用殘疾人的稅收優(yōu)惠政策。

有個做包裝材料公司的會計跟我說，他們公司錄用了幾個殘疾人，他記得有個政策說，殘疾人提供服務(wù)，是不征收增值稅的。不知道能不能把這個政策用到企業(yè)里？

首先呢，要排除能不能用這個政策，法規(guī)中的規(guī)定是，殘疾人個人提供社會服務(wù)的、或者是加工、修理修配勞務(wù)的，免征增值稅。這里的主語是誰?。繗埣踩藗€人嘛。

所以呢，這項規(guī)定，在企業(yè)中，不適用的。無論是從殘疾人個人，還是提供服務(wù)的形式上，都不符合。

那么企業(yè)錄用殘疾人就沒有其他的稅收優(yōu)惠了嗎？

欸，別著急，還真的有。

分別是企業(yè)可以享受安置殘疾人增值稅即征即退優(yōu)惠政策，還有支付給殘疾人工資在申報企業(yè)所得稅時可以加計扣除。接下來我兩次文章分別給大家講解。這次先給大家講增值稅即征即退的優(yōu)惠政策。

什么企業(yè)才可以享受這項優(yōu)惠政策?

原文件這樣說的：“增值稅優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，以及提供營改增現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)稅目（不含文化體育服務(wù)和娛樂服務(wù)）范圍的服務(wù)取得的收入之和，占其增值稅收入的比例達(dá)到50%的納稅人?！?/p>

但同時又強(qiáng)調(diào)：企業(yè)及個體工商戶從事商品批發(fā)和零售以及銷售委托加工貨物取得收入的業(yè)務(wù)不能享受殘疾人就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策。

需要符合的條件

可以享受優(yōu)惠的企業(yè)，還要滿足4個條件：

分別是人數(shù)要到達(dá)要求，簽訂勞動合同或服務(wù)協(xié)議，購買社會保險，以及通過銀行發(fā)放工資，并且工資還不能少于當(dāng)?shù)氐淖畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)。

具體條件大家看一下：

1. 納稅人（除盲人按摩機(jī)構(gòu)外）每月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人（含10人）；盲人按摩機(jī)構(gòu)每月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于5人（含5人）。

2. 依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議。

3. 為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險等社會保險。

4. 通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人，按月支付了不低于納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

退稅金額如何計算？

現(xiàn)在我們知道需要符合什么樣條件的企業(yè)才能享受此優(yōu)惠政策，那接下來我會告訴大家，能退多少稅呢？

安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級市、旗，下同）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市，下同）人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定。所以說，具體能夠退還多少增值稅，不同地區(qū)是不一樣的。

例如：某地最低工資標(biāo)準(zhǔn)是1720/月，如果某公司員工人數(shù)100人，安排參加就業(yè)殘疾人25人，符合退稅規(guī)定的條件。

月應(yīng)退增值稅額=納稅人本月安置殘疾人員人數(shù)×本月月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍

也就是應(yīng)退增值稅額=25*1720*4=172000元。

退稅的流程

一般情況是要先在稅局備案，然后再向稅局提交退稅的資料：

1. 包括退稅申請表、完稅憑證的復(fù)印件

2. 可能備案的時候需要經(jīng)民政部門或殘疾人聯(lián)合會出具的書面審核認(rèn)定意見書

3. 殘疾人的用工合同

4. 還有工資發(fā)放的相關(guān)證明。

這里我只給大家作為點題，具體的申請流程，一定要與當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。

注意事項

最后呢，要再給大家講兩個注意事項：

1. 如果有納稅信用等級為C級的企業(yè)，是否可以享受增值稅安置殘疾人即征即退的優(yōu)惠政策？

納稅信用等級為C級的納稅人不能享受安置殘疾人即征即退增值稅的優(yōu)惠政策。

2. 享受安置殘疾人增值稅即征即退政策的企業(yè)，當(dāng)期符合條件的已交納增值稅額度不足退還的，應(yīng)該如何處理？

本納稅期已交增值稅額不足退還的，可在本納稅本度內(nèi)以前納稅期已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可以結(jié)轉(zhuǎn)本納稅年度內(nèi)以后納稅期退還，但不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退還。納稅期限不是按月的，只能對其符合條件的月份退還增值稅。

總 結(jié)

這一講給大家講到了安排殘疾人就業(yè)的企業(yè)，可以享受增值稅即征即退的優(yōu)惠政策，大家要注意都有哪些企業(yè)適用這項政策。

這一講給大家留一個思考題，你知道國家為了鼓勵殘疾人就業(yè)，還在稅收上給予了哪些支持嗎？