一、增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅

二、進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度

增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅

《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》〔2022〕年第6號

一、增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的，應按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。

　　二、增值稅小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發(fā)生時間在2022年3月31日前，已按3%或者1%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應按照對應征收率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應按照對應征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍字發(fā)票。

　　三、增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次。

　　合計月銷售額超過15萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。

　　四、此前已按照《財政部 稅務總局關于同意增值稅小規(guī)模納稅人標準的通知》（財稅〔2018〕33號）第二條、《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（2019年第4號）第五條、《國家稅務總局關于明確二手車經(jīng)銷商等若干增值稅征管問題的公告》（2020年第9號）第六條規(guī)定轉登記的納稅人，根據(jù)《國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準若干增值稅問題的公告》（2018年第18號）相關規(guī)定計入“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目核算、截至2022年3月31日的余額，在2022年度可分別計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資資產(chǎn)、存貨等相關科目，按規(guī)定在企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前扣除，對此前已稅前扣除的折舊、攤銷不再調(diào)整；對無法劃分的部分，在2022年度可一次性在企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前扣除。

　　五、已經(jīng)使用金稅盤、稅控盤等稅控專用設備開具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有設備開具發(fā)票，也可以自愿向稅務機關免費換領稅務UKey開具發(fā)票。

增值稅期末留抵退稅

【財政部 稅務總局公告2022年第14號】提出加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍，擴大至符合條件的小微企業(yè)(含個體工商戶，下同)，并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。

加大①“制造業(yè)”、②“科學研究和技術服務業(yè)”、③“電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應業(yè)”、④“軟件和信息技術服務業(yè)”、⑤“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和⑥“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”(以下稱制造業(yè)等行業(yè))增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍，擴大至符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)(含個體工商戶，下同)，并一次性退還制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)存量留抵稅額。

總結：符合條件的小微企業(yè)、制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，一次性退還存量留抵稅額

增量留抵退稅

符合條件的小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)納稅人（含個體工商戶，下同），均可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。

存量留抵退稅

微型企業(yè) 2022年4月納稅申報期起

小型企業(yè) 2022年5月納稅申報期起

符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè) 2022年7月納稅申報期起

符合條件的制造業(yè)等行業(yè)大型企業(yè) 2022年10月納稅申報期起

提 醒：2022年4月-6月，申請退稅的時間從納稅申報期內(nèi)延長至每月的最后一個工作日，納稅人可以在規(guī)定的申請期內(nèi)，通過辦稅服務大廳和電子稅務局，同時申請存量留抵退稅和增量留抵退稅。

上述時間為申請一次性存量留抵退稅的起始時間，當期未申請的，以后納稅申報期也可以按規(guī)定申請。

適用【財政部 稅務總局公告2022年第14號】政策的納稅人申請留抵退稅需同時符合以下條件：

（一）納稅信用等級為A級或者B級；

（二）申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；

（三）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上；

（四）2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×100%

允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進項構成比例×100%

進項構成比例

為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。

特定行業(yè)

【財政部 稅務總局公告2022年第14號】所稱制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，是指從事《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》中“制造業(yè)”、“科學研究和技術服務業(yè)”、“電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應業(yè)”、“軟件和信息技術服務業(yè)”、“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”業(yè)務相應發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人。

上述銷售額比重根據(jù)納稅人申請退稅前連續(xù)12個月的銷售額計算確定；申請退稅前經(jīng)營期不滿12個月但滿3個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額計算確定。

留抵退稅與即征即退、先征后返（退）政策

納稅人自2019年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。納稅人可以在2022年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。（可填寫《繳回留抵退稅申請表》）

個體工商戶納稅信用評價

適用增值稅一般計稅方法的個體工商戶，可自愿向主管稅務機關申請參照企業(yè)納稅信用評價指標和評價方式參加評價，自新的評價結果發(fā)布后，按照新的評價結果確定是否符合申請留抵退稅條件

不符合【財政部 稅務總局公告2022年第14號】政策的納稅人

其他納稅人申請退還增量留抵稅額的規(guī)定，繼續(xù)按照《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）執(zhí)行