每年的4月份，都是退稅會計要特別注意的一個月份。

為什么呢，因為很多上年的退稅業(yè)務都應該完成了，特殊情況就應該特殊處理了！

且聽大白菜會計學堂一一給大家梳理下2018年4-5月這8個重要的時間點！

一、出口企業(yè)2017年出口貨物退稅申報期限截至2018年4月18日或4月底

操作： 2017年1月至2017年12月出口企業(yè)出口的貨物，應于2018年4月18日前辦理出口退(免)稅申報。

大白菜會計學堂整理的政策依據：《國家稅務總局關于〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉有關問題的公告》國家稅務總局公告2012年第24號規(guī)定（結合第四五條）：

出口企業(yè)應在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉上的出口日期為準，下同）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內收齊有關憑證，向主管稅務機關申報辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費稅退稅。逾期的，企業(yè)不得申報免抵退稅。外貿企業(yè)經主管稅務機關批準的，在增值稅納稅申報期以外的其他時間（也就是說可以在4.19-4.30期間）也可辦理免退稅申報。

因此，根據2018年納稅申報期限規(guī)定，清明節(jié)4月5日至7日放假3天，2018年4月份納稅申報期延長至18日。出口企業(yè)必須將出口日期為2017年的未申報出口退稅貨物，在4月18日納稅申報期限之前全部通過出口退稅申報系統(tǒng)生成電子申報數據，向主管稅務機關辦理出口貨物退（免）稅申報。

一旦超過該期限，則無法享受退稅，只能在2018年5月的增值稅納稅申報期內申報免稅；未按規(guī)定申報免稅的，須在6月的增值稅納稅申報期內進行內銷申報繳納增值稅。

二、出口企業(yè)2017年出口貨物因無電子信息或或電子信息比對不符的無法申報退稅的，需要在2018年4月18日前作相關申報

操作：出口企業(yè)2017年出口貨物因為查詢不到電子信息或信息比對不符無法完成如期申報的，需要在2018年4月18日前作無電子信息申報，這樣就不受第一條規(guī)定的退稅申報期的限制了！

大白菜會計學堂整理的政策依據： 《國家稅務總局關于調整出口退（免）稅申報辦法的公告》國家稅務總局公告2013年第61號規(guī)定：在退（免）稅申報期截止之日前，如果企業(yè)出口的貨物勞務及服務申報退（免）稅的憑證仍沒有對應管理部門電子信息或憑證的內容與電子信息比對不符，無法完成預申報的，企業(yè)應在退（免）稅申報期截止之日前，向主管稅務機關報送以下資料：①《出口退（免）稅憑證無相關電子信息申報表》及其電子數據；②退（免）稅申報憑證及資料。

經主管稅務機關核實，企業(yè)報送的退（免）稅憑證資料齊全，且《出口退（免）稅憑證無相關電子信息申報表》及其電子數據與憑證內容一致的，企業(yè)退（免）稅正式申報時間不受退（免）稅申報期截止之日限制。未按上述規(guī)定在退（免）稅申報期截止之日前向主管稅務機關報送退（免）稅憑證資料的，企業(yè)在退（免）稅申報期限截止之日后不得進行退（免）稅申報，應按規(guī)定進行免稅申報或納稅申報。

三、符合規(guī)定情形的出口企業(yè)2017年出口貨物可以在2018年4月18日前作延期申報

操作：出口口企業(yè)于2017年1月至2017年12月31日出口的貨物，符合延期申報情形的，最遲應于2018年4月18日前辦理延期申報。

大白菜會計學堂整理的政策依據： 《國家稅務總局關于《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》有關問題的公告》國家稅務總局公告2013年第12號規(guī)定：出口企業(yè)或其他單位發(fā)生的真實出口貨物勞務，由于以下原因造成在規(guī)定期限內未收齊單證無法申報出口退（免）稅的，應在退（免）稅申報期限截止之日前向主管稅務機關提出申請，并提供相關舉證材料，經主管稅務機關審核、逐級上報省級國家稅務局批準后，可進行出口退（免）稅申報。原因如下：

①自然災害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素；

②出口退（免）稅申報憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞；

③有關司法、行政機關在辦理業(yè)務或者檢查中，扣押出口退（免）稅申報憑證；

④買賣雙方因經濟糾紛，未能按時取得出口退（免）稅申報憑證；

⑤由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導致不能按期提供出口退（免）稅申報憑證；

⑥由于企業(yè)向海關提出修改出口貨物報關單申請，在退（免）稅期限截止之日海關未完成修改，導致不能按期提供出口貨物報關單；

⑦國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

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四、出口企業(yè)2017年出口貨物未能收匯的應在2018年4月18日前作不能收匯申報

操作： 出口企業(yè)于2017年1月至2017年12月出口的貨物，不能在2018年4月18日前收匯的，應于2018年4月18日前辦理出口不能收匯申報。

大白菜會計學堂整理的政策依據：《國家稅務總局關于出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關問題的公告》國家稅務總局公告2013年第30號規(guī)定：出口企業(yè)申報退（免）稅的出口貨物，須在退（免）稅申報期截止之日內收匯（跨境貿易人民幣結算的為收取人民幣,下同），并按本公告的規(guī)定提供收匯資料；未在退（免）稅申報期截止之日內收匯的出口貨物，除本公告第五條所列不能收匯或不能在出口貨物退（免）稅申報期的截止之日內收匯的出口貨物外，適用增值稅免稅政策。

第六條 合同約定全部收匯的最終日期在出口退（免）稅申報期限截止之日后的，出口企業(yè)應在合同約定最終收匯日期次月的增值稅納稅申報期內，向主管稅務機關提供收匯憑證，不能提供的，對應的出口貨物適用增值稅免稅政策。

第五條 出口貨物由于本公告附件3所列原因，不能收匯或不能在出口貨物退（免）稅申報期的截止之日內收匯的，應在退（免）稅申報期截止之日內，向主管稅務機關報送《出口貨物不能收匯申報表》，提供附件3所列原因對應的有關證明材料，經主管稅務機關審核確認后，可視同收匯處理。附件3所列原因及提供證明材料包括：

（1）因國外商品市場行情變動的，提供有關商會出具的證明或有關交易所行情報價資料。原因代碼：01。

（2）因出口商品質量原因的，提供進口商的有關函件和進口國商檢機構的證明；由于客觀原因無法提供進口國商檢機構證明的，提供進口商的檢驗報告、相關證明材料和出口單位書面保證函。原因代碼：02。

（3）因動物及鮮活產品變質、腐爛、非正常死亡或損耗的，提供進口商的有關函件和進口國商檢機構的證明；由于客觀原因確實無法提供商檢證明的，提供進口商有關函件、相關證明材料和出口單位書面保證函。原因代碼：03。

（4）因自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力因素的，提供報刊等新聞媒體的報道材料或中國駐進口國使領館商務處出具的證明。原因代碼：04。

（5）因進口商破產、關閉、解散的，提供報刊等新聞媒體的報道材料或中國駐進口國使領館商務處出具的證明。原因代碼：05。

（6）因進口國貨幣匯率變動的，提供報刊等新聞媒體刊登或外匯局公布的匯率資料。原因代碼：06。

（7）因溢短裝的，提供提單或其他正式貨運單證等商業(yè)單證。原因代碼：07。

（8）因出口合同約定全部收匯最終日期在申報退（免）稅截止期限以后的，提供出口合同。原因代碼：08。

（9）因其他原因的，提供主管稅務機關認可的有效憑證。原因代碼：09。

五、出口企業(yè)2017年委托出口貨物 應于2018年4月15日前取得代理出口證明【申報期也只有3天了】

操作：出口企業(yè)于2017年1月至2017年12月委托出口的貨物應于2018年4月15日前取得代理出口貨物證明。

大白菜會計學堂整理的政策依據：《 國家稅務總局關于發(fā)布《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》的公告》國家稅務總局2012年第24號公告第十條第一項規(guī)定：委托出口的貨物，受托方須自貨物報關出口之日起至次年4月15日前，向主管稅務機關申請開具《代理出口貨物證明》（附件31），并將其及時轉交委托方，逾期的，受托方不得申報開具《代理出口貨物證明》。

六、出口企業(yè)涉及進料加工核銷的，需在2018年4月20日前辦理核銷手續(xù)

操作：進料加工出口企業(yè)于2017年1月至2017年12月出口、海關已核銷的進料加工手（賬）冊項下的進料加工業(yè)務，應于2018年4月20日前辦理進料加工核銷。

大白菜會計學堂整理的政策依據：《國家稅務總局關于《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》有關問題的公告》國家稅務總局2013年第12號公告第二條第（十）款規(guī)定：自2014年起，企業(yè)應在本年度4月20日前，向主管稅務機關報送《生產企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退稅核銷申報表》（附件4）及電子數據，申請辦理上年度海關已核銷的進料加工手（賬）冊項下的進料加工業(yè)務核銷手續(xù)。企業(yè)申請核銷后，主管稅務機關不再受理其上一年度進料加工出口貨物的免抵退稅申報。4月20日之后仍未申請核銷的，該企業(yè)的出口退（免）稅業(yè)務，主管稅務機關暫不辦理，待其申請核銷后，方可辦理?！?/strong>

七、來料加工企業(yè)應于2018年5月15日前辦理核銷

操作： 出口企業(yè)于2017年1月1日至2017年12月31日辦理的來料加工免稅證明申請海關辦結核銷手續(xù)的，應于2018年5月15日前辦理來料加工核銷。(來料加工企業(yè)）

大白菜會計學堂整理的政策依據： 《國家稅務總局關于出口退（免）稅有關問題的公告》 國家稅務總局公告2015年第29號第五條規(guī)定：出口企業(yè)從事來料加工委托加工業(yè)務的，應當在海關辦結核銷手續(xù)的次年5月15日前，辦理來料加工出口貨物免稅核銷手續(xù)。未按規(guī)定辦理來料加工出口貨物免稅核銷手續(xù)或者不符合辦理免稅核銷規(guī)定的，委托方應按規(guī)定補繳增值稅、消費稅。

八、輕松一下：出口企業(yè)海關年報暫停

政策:根據《中華人民共和國海光報關單位注冊登記管理規(guī)定》，報關單位應當在每年6月30日前在中國電子口岸網站“海關企業(yè)管理網上辦事平臺”上向注冊地海關提交《報關單位注冊信息年度報告》，超期可能將影響正常報關。

現政策：根據《關于暫緩報送《報關單位注冊信息年度報告》有關事項》海關總署2017年第68號公告，為減輕廣大進出口企業(yè)負擔，優(yōu)化營商環(huán)境，海關總署決定：自2018年1月1日起，進出口企業(yè)暫緩向海關報送2017年度《報關單位注冊信息年度報告》。海關總署正在按照國務院統(tǒng)一部署，會同工商、商務等部門推進企業(yè)年報“多報合一”改革工作，待改革完成后，進出口企業(yè)將通過國家統(tǒng)一平臺報送年報。具體報送時間、方式和年報內容等將另行公告。

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第一天　外貿企業(yè)退稅實操（上）-退稅原理及辦法（2.5小時）

　1.什么是出口企業(yè)？

　2.什么是出口貨物退免稅？哪些出口貨物勞務適用增值稅退免稅

　3.外貿企業(yè)出口退稅辦法

　4.外貿企業(yè)退稅率的相關規(guī)定

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第二天　外貿企業(yè)退稅實操（下）-外貿企業(yè)退稅操作全流程講解（2.5小時）

　1.外貿企業(yè)退稅申報期限與要點

　2.退稅操作演示（2小時）

　?。?）退稅案例的計算

　?。?）演示納稅申報表填報，同時注意如何與內銷數據隔離的特殊性填報

　　（3）換匯成本如何計算

　?。?）退稅申報系統(tǒng)3個月的操作流程全演示（V2.0最新版講解，含一對一，一對多和跨月分批申報）

　3.外貿企業(yè)退稅軟件操作申報流程總結與申報資料報送

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第三天　生產企業(yè)退稅實操（上）-退稅原理及辦法（2.5小時）

　1.什么是出口企業(yè)？【復習】

　2.什么是出口貨物退免稅？哪些出口貨物勞務適用增值稅退免稅【復習】

　3.生產企業(yè)出口退稅辦法

　4.生產企業(yè)退稅率的相關規(guī)定

　5.生產企業(yè)退稅計算的依據

　6.生產企業(yè)出口收入確認：2個確認條件，3種出口報價以及匯率的使用、出口單證識別與備案【復習】

　7.生產型企業(yè)退稅計算案例、三種不同免抵退計算結果的賬務處理及三個練習

　8.出口企業(yè)退稅要辦理的手續(xù)簡介【復習】

　9.電子口岸操作簡述 【復習】

　10.出口發(fā)票開具流程簡述【復習】

第四天　生產企業(yè)退稅實操（下）-生產企業(yè)退稅操作全流程講解（2.5小時）

　1.生產企業(yè)退稅申報期限與要點

　2.退稅操作演示（2小時）

　?。?）退稅案例的計算

　?。?）演示納稅申報表填制，以及如何與退稅申報系統(tǒng)銜接

　?。?）退稅申報系統(tǒng)3個月的操作流程全演示（以V2.0最新版講解，包括單證不齊、單證明收齊和0申報三種情形）

　3.生產企業(yè)退稅軟件操作流程總結與申報資料報送

　4.生產企業(yè)退稅流程大總結

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