01

已經(jīng)零申報(bào)了

還被罰了21萬(wàn)？

1. 自成立以來(lái)，一直零申報(bào)：

某公司自成立以來(lái)一直零申報(bào)，未開(kāi)具過(guò)發(fā)票，未能提供賬簿資料；

經(jīng)稅務(wù)局調(diào)取該公司2016年—2020年銀行賬戶(hù)資料，并結(jié)合其他相關(guān)資料和證據(jù)，認(rèn)定該單位存在收取加盟費(fèi)未申報(bào)繳納相應(yīng)稅費(fèi)的行為。

• 最終，稅務(wù)局決定追繳增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅，共計(jì)146545.6元；

• 對(duì)該公司進(jìn)行虛假納稅申報(bào)造成少繳稅款的偷稅行為，處少繳稅款百分之五十的罰款，共計(jì)71006.74元；

連補(bǔ)帶罰共計(jì)217552.34元。

2. “零申報(bào)”引發(fā)稽查

某公司自2018年7月至2018年9月（屬期）增值稅納稅申報(bào)的進(jìn)、銷(xiāo)項(xiàng)稅額均為“零”；2018年9月（屬期）是最后一次申報(bào)；在2018年10月開(kāi)具的15份增值稅專(zhuān)用發(fā)票未進(jìn)行納稅申報(bào)，直接走逃失聯(lián)；

該公司賬戶(hù)資金交易數(shù)據(jù)為零，無(wú)證據(jù)表明發(fā)生過(guò)商品購(gòu)銷(xiāo)事項(xiàng)，再根據(jù)發(fā)票查詢(xún)結(jié)果及財(cái)務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)，無(wú)證據(jù)表明發(fā)生過(guò)采購(gòu)商品業(yè)務(wù)，可以確定該公司對(duì)外開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票是沒(méi)有貨物交易條件下開(kāi)具的；

目前,該公司因長(zhǎng)期不納稅申報(bào)、查無(wú)下落，被認(rèn)定為非正常戶(hù)，從成立到非正常狀態(tài)存續(xù)時(shí)間不足7個(gè)月，是非持續(xù)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，納稅主體地址、聯(lián)系方式都存在虛假性，不符合一個(gè)正常經(jīng)營(yíng)主體特征；

經(jīng)對(duì)該公司開(kāi)具發(fā)票行為進(jìn)行分析，結(jié)合目前已取得的證據(jù)資料，判定該公司存在無(wú)真實(shí)貨物（勞務(wù)）交易而開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，虛開(kāi)特征明顯；認(rèn)定該公司是為虛開(kāi)發(fā)票而設(shè)立的空殼開(kāi)票公司。

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，擬對(duì)該公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票行為處二十萬(wàn)元罰款。

從上面兩個(gè)案例可以看到，“零申報(bào)”雖然不是被處罰的原因，卻是“誘因”！

對(duì)于連續(xù)超過(guò)3個(gè)月（有些地區(qū)是6個(gè)月）零申報(bào)的企業(yè)，很容易成為稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)察重點(diǎn)，一旦發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)則可能引發(fā)進(jìn)一步的稅務(wù)稽查！

比如上文第二個(gè)案例，由于零申報(bào)+長(zhǎng)期不納稅申報(bào)，引起了稅務(wù)局的關(guān)注，結(jié)果發(fā)現(xiàn)了“虛開(kāi)”行為，從而引發(fā)了進(jìn)一步稽查！

因此，企業(yè)對(duì)于“零申報(bào)”要更加謹(jǐn)慎了，應(yīng)做好自查自檢，千萬(wàn)不要有違法違規(guī)等行為~

此前，有稅務(wù)局明確發(fā)文，將緊盯長(zhǎng)期“零申報(bào)”的企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，實(shí)現(xiàn)不同側(cè)重點(diǎn)的分類(lèi)監(jiān)管。

而對(duì)于正?！傲闵陥?bào)”的企業(yè)，提醒大家：要正確認(rèn)識(shí)“零申報(bào)”，處理不當(dāng)，很容易產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)！

02

什么樣的才能零申報(bào)？

一鍵零申報(bào)新功能

企業(yè)是否可以做零申報(bào)處理的判斷標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)局是這樣規(guī)定的：

通俗來(lái)說(shuō)就是：

在納稅申報(bào)所屬期內(nèi)，收入、成本和費(fèi)用均為0，企業(yè)才能零申報(bào)。

03

零申報(bào)兩大誤區(qū)

誤區(qū)一：長(zhǎng)期虧損的企業(yè)，企業(yè)所得稅做零申報(bào)處理

舉個(gè)例子：

甲企業(yè)2018年處于虧損狀態(tài)，正常來(lái)說(shuō)，甲企業(yè)的虧損是能夠向以后五個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。但如果甲企業(yè)做了零申報(bào)，那么第二年盈利就不能彌補(bǔ)以前年度虧損了，會(huì)造成企業(yè)損失。

如果甲企業(yè)2018年做了企業(yè)所得零申報(bào)，卻將虧損延長(zhǎng)到以后年度扣除，是違反稅法規(guī)定的，所以，虧損企業(yè)要慎重零申報(bào)。

誤區(qū)二：已預(yù)繳稅款只需零申報(bào)

原因：雖然已在代開(kāi)發(fā)票的情況下繳納了稅款，但仍不能做零申報(bào)處理。

正確的方法：銷(xiāo)售收入（包括代開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額）應(yīng)該是在指定的欄目中填寫(xiě)，系統(tǒng)將自動(dòng)生成已付稅款并予以沖抵。

04

長(zhǎng)期“零申報(bào)”后果

05

違規(guī)零申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)不小

零申報(bào)5個(gè)錯(cuò)誤操作

會(huì)計(jì)人馬上要自查

文章僅供參考。

來(lái)源：稅政第一線(xiàn)、國(guó)家稅務(wù)總局、貓叔說(shuō)稅、高小吉說(shuō)稅