小說版權(quán)費(fèi)收入100萬作者要交多少稅？

解答：

1.增值稅

如果是個(gè)人取得小說版權(quán)收入，免征增值稅。財(cái)稅（2016）36號(hào)附件3第一條（十四）項(xiàng)規(guī)定，“個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)”免征增值稅。

如果是單位取得小說版權(quán)收入，需要按照“銷售無形資產(chǎn)”繳納增值稅。

2.個(gè)人所得稅

個(gè)人取得小說版權(quán)收入的，分為幾種情況：

（1）小說出版、公開發(fā)表取得的稿酬，按照“稿酬所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

100萬元稿酬所得應(yīng)預(yù)繳個(gè)人所得稅=100×（1-20%）×70%×20%=11.20萬元

（2）小說版權(quán)不是出版、發(fā)表，而是以轉(zhuǎn)讓給對(duì)方進(jìn)行游戲、影視改編等形式的，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

100萬元特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)預(yù)繳個(gè)人所得稅=100×（1-20%）×20%=16萬元

（3）年度匯算

無論是“稿酬所得”還是“特許權(quán)使用費(fèi)所得”，都是“綜合所得”的組成部分之一，上述的個(gè)人所得稅計(jì)算只是預(yù)扣預(yù)繳的稅金計(jì)算，并不是最終年應(yīng)繳納的稅金。在次年的3月1日至6月30日之間，需要對(duì)于工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得合并在一起重新計(jì)算全年度的綜合所得應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅金，然后與預(yù)繳的稅金比較，多退少補(bǔ)。

由于“稿酬所得”和“特許權(quán)使用費(fèi)所得”預(yù)扣預(yù)繳時(shí)都是按照20%計(jì)算的，而綜合所得年度匯算時(shí)稅率會(huì)按照3%-45%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算，而且年度匯算還有扣除項(xiàng)和其他項(xiàng)目所得的累計(jì)，因此匯算時(shí)補(bǔ)稅或補(bǔ)稅的可能性非常高。

說明：如果是企業(yè)取得版權(quán)收入，屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入，應(yīng)按規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

3.印花稅

按照《印花稅法》，對(duì)于著作權(quán)轉(zhuǎn)讓合同需要按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅，稅率為價(jià)款的萬分之三。