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增值稅按次納稅起征點(diǎn)500元,含稅不含稅

更新時(shí)間: 2024.11.22 14:11 閱讀:

在我們學(xué)習(xí)相關(guān)財(cái)稅文件時(shí),經(jīng)常會(huì)看到增值稅的“起征點(diǎn)”及“免稅額”這樣的字眼,它們是一回事嗎?到底如何理解呢?

增值稅按次納稅起征點(diǎn)500元,含稅不含稅(圖1)

增值稅

一、增值稅的起征點(diǎn)與免稅額的定義

增值稅的起征點(diǎn)是指稅法規(guī)定對(duì)征稅對(duì)象開(kāi)始征收增值稅的起點(diǎn)數(shù)額。即:開(kāi)始征收增值稅的最低收入數(shù)額界限。免稅額是稅法規(guī)定的課稅對(duì)象免予征稅的數(shù)額。即:免稅額不用征稅。

二、增值稅起征點(diǎn)的適用范圍

增值稅起征點(diǎn)適用六大范圍 ,即:小規(guī)模納稅企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、個(gè)體工商戶、組織、其他個(gè)人。

理解:

(1)這里的個(gè)體工商戶僅適用于按照小規(guī)模納稅人納稅的個(gè)體工商戶,也就是不包括登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶;

(2) 這里的組織主要為非企業(yè)性單位或社會(huì)團(tuán)體;

(3)其他個(gè)人也就是我們通常理解的自然人。

增值稅按次納稅起征點(diǎn)500元,含稅不含稅(圖2)

三、增值稅起征點(diǎn)銷售額的確定

這里,增值稅起征點(diǎn)所稱的銷售額是指納稅人銷售貨物、服務(wù)、提供加工,修理修配、銷售無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的銷售額。當(dāng)然,這里的銷售額肯定是不包括其應(yīng)納稅額的,也就是指不含稅的銷售額。

四、稅法對(duì)增值稅起征點(diǎn)及免稅額的相關(guān)規(guī)定及理解

1、財(cái)稅2016年36號(hào)文

個(gè)人發(fā)生應(yīng)稅行為的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的,免征增值稅;達(dá)到起征點(diǎn)的,全額計(jì)算繳納增值稅,按期納稅的,為月銷售額5000-20000元(含本數(shù)); 按次納稅的,為每次銷售額300-500元(含本數(shù))。

理解:

(1)增值稅起征點(diǎn),按次納稅的,每次銷售額不超過(guò)500元的,免征增值稅,超過(guò)500元的,應(yīng)該就其全額繳納增值稅;

(2)增值稅起征點(diǎn),按期納稅的,每月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元的,免征增值稅,超過(guò)2萬(wàn)元的,應(yīng)該就其全額繳納增值稅。

增值稅按次納稅起征點(diǎn)500元,含稅不含稅(圖3)

2、國(guó)稅2016年23號(hào)公告

1、增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物,提供加工、修理修配、勞務(wù),銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元),可享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

2、其他個(gè)人采取預(yù)收款形式出租不動(dòng)產(chǎn),取得的預(yù)收租金收入,可在預(yù)收款對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^(guò)3萬(wàn)元的,可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

理解:

(1)享受增值稅免征的額度由原來(lái)的月銷售額2萬(wàn)元調(diào)整到月銷售額3萬(wàn)元(按季9萬(wàn)元),這里指的是享受增值稅免征的額度有所提高,但并不能理解為起征點(diǎn)就是3萬(wàn),換言之,起征點(diǎn)仍是按次500元,按期2萬(wàn)元;

(2)對(duì)于個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn),分?jǐn)偤笤伦饨鸩怀^(guò)3萬(wàn)元的,也可享受增值稅免征的優(yōu)惠政策。

增值稅按次納稅起征點(diǎn)500元,含稅不含稅(圖4)

3、國(guó)稅2019年4號(hào)文件

1、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元)的,免征增值稅。

2、其他個(gè)人,采取一次性租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入,可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?,分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)10萬(wàn)元的,免征增值稅。

理解:

(1)將小規(guī)模納稅人增值稅免稅額由月銷售額3萬(wàn)元提升到10萬(wàn)元。同理,起征點(diǎn)按次500元,按月2萬(wàn)元仍然有效,就是說(shuō)達(dá)不到起征的條件(按次500元,按月2萬(wàn)元)是不征稅的,超過(guò)這個(gè)起征點(diǎn)本來(lái)是要征稅的,現(xiàn)在國(guó)家出臺(tái)了普惠性政策,只要月銷售額不超過(guò)10萬(wàn)元給予免征。

(2)自然人也屬于小規(guī)模納稅范疇,個(gè)人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為,只要月銷售額符合條件的也可以享受免征增值稅政策。

小結(jié)

1、小規(guī)模納稅人增值稅的起征點(diǎn)和免稅額不是一回事,增值稅起征點(diǎn)按次500元,按月2萬(wàn)元;目前執(zhí)行增值稅免稅額為每月不超過(guò)10萬(wàn)元。

2、實(shí)務(wù)中,自然人享受增值稅免稅額度存在爭(zhēng)議, 但從稅法文件來(lái)看,增值稅是可以正常享受不超過(guò)10萬(wàn)元免稅額的規(guī)定的。

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