增值稅按次未達(dá)起征點(diǎn)
一、什么是“增值稅起征點(diǎn)”增值稅小規(guī)模納稅人的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的,免征增值稅。達(dá)到起征點(diǎn)的,全額計(jì)算繳納增值稅。(一)適用范圍限于增值稅小規(guī)模納稅人。(二)幅度1.政策依據(jù):《增值稅暫行條例實(shí)
2024.11.25在我們學(xué)習(xí)相關(guān)財(cái)稅文件時(shí),經(jīng)常會(huì)看到增值稅的“起征點(diǎn)”及“免稅額”這樣的字眼,它們是一回事嗎?到底如何理解呢?
增值稅
增值稅的起征點(diǎn)是指稅法規(guī)定對(duì)征稅對(duì)象開(kāi)始征收增值稅的起點(diǎn)數(shù)額。即:開(kāi)始征收增值稅的最低收入數(shù)額界限。免稅額是稅法規(guī)定的課稅對(duì)象免予征稅的數(shù)額。即:免稅額不用征稅。
增值稅起征點(diǎn)適用六大范圍 ,即:小規(guī)模納稅企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、個(gè)體工商戶、組織、其他個(gè)人。
理解:
(1)這里的個(gè)體工商戶僅適用于按照小規(guī)模納稅人納稅的個(gè)體工商戶,也就是不包括登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶;
(2) 這里的組織主要為非企業(yè)性單位或社會(huì)團(tuán)體;
(3)其他個(gè)人也就是我們通常理解的自然人。
稅
這里,增值稅起征點(diǎn)所稱的銷售額是指納稅人銷售貨物、服務(wù)、提供加工,修理修配、銷售無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的銷售額。當(dāng)然,這里的銷售額肯定是不包括其應(yīng)納稅額的,也就是指不含稅的銷售額。
1、財(cái)稅2016年36號(hào)文
個(gè)人發(fā)生應(yīng)稅行為的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的,免征增值稅;達(dá)到起征點(diǎn)的,全額計(jì)算繳納增值稅,按期納稅的,為月銷售額5000-20000元(含本數(shù)); 按次納稅的,為每次銷售額300-500元(含本數(shù))。
理解:
(1)增值稅起征點(diǎn),按次納稅的,每次銷售額不超過(guò)500元的,免征增值稅,超過(guò)500元的,應(yīng)該就其全額繳納增值稅;
(2)增值稅起征點(diǎn),按期納稅的,每月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元的,免征增值稅,超過(guò)2萬(wàn)元的,應(yīng)該就其全額繳納增值稅。
2、國(guó)稅2016年23號(hào)公告
1、增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物,提供加工、修理修配、勞務(wù),銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元),可享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
2、其他個(gè)人采取預(yù)收款形式出租不動(dòng)產(chǎn),取得的預(yù)收租金收入,可在預(yù)收款對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^(guò)3萬(wàn)元的,可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。
理解:
(1)享受增值稅免征的額度由原來(lái)的月銷售額2萬(wàn)元調(diào)整到月銷售額3萬(wàn)元(按季9萬(wàn)元),這里指的是享受增值稅免征的額度有所提高,但并不能理解為起征點(diǎn)就是3萬(wàn),換言之,起征點(diǎn)仍是按次500元,按期2萬(wàn)元;
(2)對(duì)于個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn),分?jǐn)偤笤伦饨鸩怀^(guò)3萬(wàn)元的,也可享受增值稅免征的優(yōu)惠政策。
3、國(guó)稅2019年4號(hào)文件
1、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元)的,免征增值稅。
2、其他個(gè)人,采取一次性租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入,可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?,分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)10萬(wàn)元的,免征增值稅。
理解:
(1)將小規(guī)模納稅人增值稅免稅額由月銷售額3萬(wàn)元提升到10萬(wàn)元。同理,起征點(diǎn)按次500元,按月2萬(wàn)元仍然有效,就是說(shuō)達(dá)不到起征的條件(按次500元,按月2萬(wàn)元)是不征稅的,超過(guò)這個(gè)起征點(diǎn)本來(lái)是要征稅的,現(xiàn)在國(guó)家出臺(tái)了普惠性政策,只要月銷售額不超過(guò)10萬(wàn)元給予免征。
(2)自然人也屬于小規(guī)模納稅范疇,個(gè)人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為,只要月銷售額符合條件的也可以享受免征增值稅政策。
1、小規(guī)模納稅人增值稅的起征點(diǎn)和免稅額不是一回事,增值稅起征點(diǎn)按次500元,按月2萬(wàn)元;目前執(zhí)行增值稅免稅額為每月不超過(guò)10萬(wàn)元。
2、實(shí)務(wù)中,自然人享受增值稅免稅額度存在爭(zhēng)議, 但從稅法文件來(lái)看,增值稅是可以正常享受不超過(guò)10萬(wàn)元免稅額的規(guī)定的。
一、什么是“增值稅起征點(diǎn)”增值稅小規(guī)模納稅人的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的,免征增值稅。達(dá)到起征點(diǎn)的,全額計(jì)算繳納增值稅。(一)適用范圍限于增值稅小規(guī)模納稅人。(二)幅度1.政策依據(jù):《增值稅暫行條例實(shí)
2024.11.25在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中,我們需要繳納各項(xiàng)稅款。增值稅作為我國(guó)的第一大稅種,給企業(yè)帶來(lái)的稅負(fù)壓力是可想而知的,占據(jù)我國(guó)稅收的60%,企業(yè)對(duì)于增值稅也都是比較頭疼的,增值稅也是每個(gè)企業(yè)必須足額繳納的稅種。而有
2024.11.24增值稅是我國(guó)最大的一個(gè)稅種。其征收額的75%收歸中央財(cái)政,而25%留地方財(cái)政。增值稅,是在流轉(zhuǎn)過(guò)程中對(duì)增值部分征收的一種流轉(zhuǎn)稅。因此,征收增值稅有兩個(gè)前提條件:1.流轉(zhuǎn)過(guò)程中2.有增值額如何理解:第一
2024.11.25稅前稅后是繳納稅金前后的金額,稅前金額是沒(méi)有完稅的金額,而稅后金額是完稅后的金額,稅前稅后二者之間會(huì)有一定金額的差額,其差額為繳納的稅金和納稅調(diào)整的事項(xiàng)。現(xiàn)實(shí)中,涉及稅前稅后的情形很多,比如稅前利潤(rùn)和
2024.11.24例如:納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的起征點(diǎn)為20000元,某勞務(wù)公司(小規(guī)模納稅人)本月取得交通運(yùn)輸服務(wù)收人20000元(含稅),該勞務(wù)公司本月應(yīng)繳納多少增值稅?答:因?yàn)樘峁?yīng)稅服務(wù)的起征點(diǎn)為20000元,該勞
2024.11.25