福利企業(yè)稅收優(yōu)惠
今年初,海淀企業(yè)北京科信必成醫(yī)藥科技發(fā)展有限公司收到一條好消息——接稅務(wù)部門(mén)通知,公司符合技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅優(yōu)惠新政,2020年度僅此一項(xiàng)可節(jié)稅112萬(wàn)元。是技術(shù),給科信必成帶來(lái)減稅“紅包”。2003年,
2024.11.24在2022年政府工作報(bào)告當(dāng)中,國(guó)家對(duì)于小微企業(yè)提出了諸多稅收優(yōu)惠政策。
那么,小微企業(yè)到底能享受多少稅收優(yōu)惠?小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是什么?如何才能成為小微企業(yè)呢?
一、退稅優(yōu)先考慮小微企業(yè)
兩會(huì)中提到:著力穩(wěn)市場(chǎng)主體保就業(yè),加大宏觀政策實(shí)施力度。
一方面,延續(xù)實(shí)施扶持制造業(yè),小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)的減稅降費(fèi)政策,并提高減免幅度,擴(kuò)大適用范圍。
另一方面,綜合考慮為企業(yè)提供現(xiàn)金流支持、促進(jìn)消費(fèi)投資,大力改進(jìn)增值稅留抵退稅制度,今年對(duì)留抵稅額實(shí)行大規(guī)模退稅。
國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)在3月11日上午十三屆全國(guó)人大五次會(huì)議閉幕后,參加記者會(huì)中也提到:“這次我們實(shí)施的大規(guī)模減稅降費(fèi)是退稅和減費(fèi)并舉,規(guī)模2.5萬(wàn)億元。我們退稅優(yōu)先考慮小微企業(yè),因?yàn)樾∥⑵髽I(yè)量大面廣,支撐的就業(yè)人口多,而且現(xiàn)在是他們資金最緊張、最困難的時(shí)候,所以我們要在今年6月底以前,把小微企業(yè)的留抵稅額一次性退到位;把制造業(yè)、研發(fā)服務(wù)業(yè)等一些重點(diǎn)行業(yè)的留抵稅額在年內(nèi)全面解決,對(duì)小微企業(yè)的增量留抵退稅逐月解決?!?/p>
二、小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是什么?怎么樣成為小微企業(yè)?
小微企業(yè)沒(méi)有行業(yè)限制,除非是國(guó)家限制或禁止的行業(yè),其余的都可以。小微企業(yè)也沒(méi)有什么小規(guī)模一般納稅的限制,小規(guī)模和一般納稅人也有小微企業(yè),企業(yè)總資產(chǎn)不超5000萬(wàn)元,人員不超300人,利潤(rùn)低于300萬(wàn),這個(gè)就是小微企業(yè)。
然而在現(xiàn)實(shí)當(dāng)中,卻有很多企業(yè)要么人員超了,要么利潤(rùn)超了,要么資產(chǎn)超了。在這種情況下如何才能達(dá)到小微企業(yè)的要求?怎樣解決這些問(wèn)題呢?
1. 資產(chǎn)超標(biāo):
先來(lái)看看資產(chǎn)超標(biāo),舉個(gè)例子,人家小微企業(yè)要求是6000萬(wàn)元,而你7000萬(wàn)元,超出了一千萬(wàn)元,甚至更多,這個(gè)怎么辦呢?這時(shí)候,可以通過(guò)以下五種方法來(lái)降低總資產(chǎn):
(1)應(yīng)收賬款存貨,該計(jì)提損失準(zhǔn)備。
(2)應(yīng)收應(yīng)付賬款,彼此抵消,處理歷史遺留問(wèn)題。
(3)存貨固定資產(chǎn),處置舊資產(chǎn),該賣(mài)的都可以賣(mài)掉。
(4)軟件使用權(quán),可以縮短使用年限。
(5)其他應(yīng)收應(yīng)付等,債權(quán)債務(wù)抵消。
通過(guò)這五種方法,可以在一定程度上降低總資產(chǎn)。
2.利潤(rùn)控制:
再說(shuō)說(shuō)這300萬(wàn)的利潤(rùn)怎么樣控制?可以采取加速折舊,加計(jì)扣除,甚至公益性捐贈(zèng)進(jìn)行利潤(rùn)的控制。按照現(xiàn)在的規(guī)定,單臺(tái)價(jià)值不超500萬(wàn)的設(shè)備器具,可以一次性稅前扣除,企業(yè)可以通過(guò)買(mǎi)車(chē)、買(mǎi)設(shè)備,一次性扣除來(lái)控制利潤(rùn)。如果已經(jīng)到了12月份了,來(lái)不及買(mǎi)固定資產(chǎn)了,那么給每人發(fā)幾十萬(wàn)的獎(jiǎng)金也是可以控制利潤(rùn)的。
三、小微企業(yè)到底能享受多少稅收優(yōu)惠?
1.小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除
小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具,單位價(jià)值在500萬(wàn)元以上的,按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具,單位價(jià)值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除;最低折舊年限為4年、5年、10年的,單位價(jià)值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除,其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。
企業(yè)選擇適用上述政策當(dāng)年不足扣除形成的虧損,可在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ),享受其他延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。
2.小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策
對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策。
3.企業(yè)所得稅
(1)企業(yè)所得稅方面,應(yīng)納稅所得額在100萬(wàn)以下的,按2.5%交企業(yè)所得稅。
(2)100萬(wàn)以上至300萬(wàn)的部分,按照5%的稅負(fù)來(lái)繳納企業(yè)所得稅。(3)對(duì)于科技型小微企業(yè),研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例從 75%提高到100%。
(4)2021年制造業(yè)企業(yè)加計(jì)扣除比例也提高到了100%。
4.企業(yè)增值稅
(1)其中的小規(guī)模納稅人,如果月銷(xiāo)售額低于15萬(wàn)或季度銷(xiāo)售額低于45萬(wàn),免征增值稅。
(2)其中的小規(guī)模納稅人,年?duì)I業(yè)額在180萬(wàn)以上到500萬(wàn)之間,只交1%的增值稅。政策還在繼續(xù)延續(xù)。
(3)小微企業(yè)當(dāng)中的一般納稅人,生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)的納稅人,按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%,抵減應(yīng)納稅額;生活性服務(wù)業(yè)的納稅人,按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%,抵減應(yīng)納稅額。
(4)2022年政府工作報(bào)告:對(duì)小微企業(yè)的存量留抵稅額于6月底前一次性退還,增量留抵稅額足額退還。
5.小微企業(yè)個(gè)人所得稅
個(gè)人所得稅方面,繼續(xù)執(zhí)行全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅的政策,就是除以12以后的稅率,降低了個(gè)人所得稅的負(fù)擔(dān)。對(duì)于個(gè)體工商戶(hù),即使是核定的也要減半征收。
6.小微企業(yè)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。
對(duì)于小微企業(yè),月銷(xiāo)售額低于2萬(wàn)元或者季度低于6萬(wàn)元的廣告業(yè)單位,以及未達(dá)到起征點(diǎn)的娛樂(lè)服務(wù)企業(yè),均對(duì)其文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)進(jìn)行免征。
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