一、單項(xiàng)選擇題

1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列行為中，不屬于視同銷售貨物的是（ ）。

A.將購進(jìn)的水果發(fā)放給職工作為節(jié)日禮物

B.將本企業(yè)生產(chǎn)的貨物分配給投資者

C.將委托加工收回的貨物用于集體福利

D.將購進(jìn)的貨物作為投資提供給其他單位

2.某生產(chǎn)企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，2019年1月銷售邊角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得不含稅收入15萬元；銷售自己使用過的貨車1輛，取得含稅收入7.8萬元（未放棄減稅優(yōu)惠）。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該生產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（ ）萬元。

A.0.45

B.0.59

C.0.60

D.0.68

3.下列承包經(jīng)營的情形中，應(yīng)以發(fā)包人為增值稅納稅人的是（ ）。

A.以承包人名義對(duì)外經(jīng)營，由承包人承擔(dān)法律責(zé)任的

B.以發(fā)包人名義對(duì)外經(jīng)營，由發(fā)包人承擔(dān)法律責(zé)任的

C.以發(fā)包人名義對(duì)外經(jīng)營，由承包人承擔(dān)法律責(zé)任的

D.以承包人名義對(duì)外經(jīng)營，由發(fā)包人承擔(dān)法律責(zé)任的

4.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年2月，銷售食用鹽取得價(jià)稅合計(jì)金額12000元；外購低值易耗品一批，取得的普通發(fā)票上注明金額116元，則甲企業(yè)當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額為（ ）元。

A.1072.35

B.1090.91

C.1074.91

D.1655.17

5.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，允許開具增值稅專用發(fā)票的是（ ）。

A.家電商場向消費(fèi)者個(gè)人銷售冰箱

B.百貨商店向小規(guī)模納稅人零售服裝

C.手機(jī)專賣店向消費(fèi)者個(gè)人提供手機(jī)修理勞務(wù)

D.商貿(mào)公司向一般納稅人銷售辦公用品

6.2019年1月，某酒廠（增值稅一般納稅人）銷售一批白酒和啤酒，其中銷售白酒開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為50000元，另外收取包裝物押金2320元；銷售啤酒開具的普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)金額為34800元，另外收取包裝物押金3400元。該酒廠與購買方簽訂合同，要求3個(gè)月內(nèi)返還押金。該酒廠1月購進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為3000元。則該酒廠1月應(yīng)繳納的增值稅為（ ）元。

A.9800

B.10120

C.10588.97

D.13120

7.納稅人銷售貨物的同時(shí)收取的下列費(fèi)用中，屬于價(jià)外費(fèi)用的是（ ）。

A.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅

B.代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)

C.延期付款利息

D.銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)

8.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅一般納稅人的相關(guān)稅務(wù)處理，說法不正確的是（ ）。

A.納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，應(yīng)按新金銀首飾的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊金銀首飾的收購價(jià)格

B.納稅人采取商業(yè)折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅

C.納稅人采取以物易物方式銷售貨物，交易雙方都應(yīng)作購銷業(yè)務(wù)處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額

D.納稅人采取以舊換新方式銷售電視機(jī)的，應(yīng)按新電視機(jī)的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊電視機(jī)的收購價(jià)格

9.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人支付的下列運(yùn)費(fèi)中，不允許憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（ ）。

A.銷售應(yīng)稅商品支付的運(yùn)輸費(fèi)用

B.非正常損失的購進(jìn)貨物的運(yùn)輸費(fèi)用

C.外購生產(chǎn)用設(shè)備支付的運(yùn)輸費(fèi)用

D.外購生產(chǎn)用免稅農(nóng)產(chǎn)品支付的運(yùn)輸費(fèi)用

10.某商場是增值稅一般納稅人，2019年2月，該商場進(jìn)口電腦一批，成交價(jià)格為20萬元，運(yùn)抵我國海關(guān)前發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等共計(jì)5萬元，電腦從海關(guān)運(yùn)至商場支付運(yùn)費(fèi)1萬元，已知關(guān)稅稅率為20%，則該商場進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅（ ）萬元。

A.3.84

B.4

C.4.80

D.4.99

11.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅的是（ ）。

A.養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)

B.裝修公司提供的裝飾服務(wù)

C.婚介所提供的婚姻介紹服務(wù)

D.醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)

12.甲商場是增值稅一般納稅人，2019年1月向乙企業(yè)銷售服裝1000件，每件不含稅價(jià)格為80元。由于乙企業(yè)購買量大，甲商場按原價(jià)7折優(yōu)惠銷售，并在發(fā)票的“備注”欄列示，則甲商場此項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額是（ ）元。

A.8960

B.9960

C.13800

D.12800

13.下列出口的貨物，除另有規(guī)定外，適用免稅不退稅政策的是（ ）。

A.生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)貨物

B.非出口企業(yè)委托出口的貨物

C.出口企業(yè)視同出口貨物

D.出口企業(yè)對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)

14.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)辦理一般納稅人登記的是（ ）。

A.個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人

B.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位

C.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)

D.從事貨物零售的個(gè)體工商戶，其年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的

15.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)表述中，正確的是（ ）。

A.融資性售后回租屬于租賃服務(wù)

B.代理報(bào)關(guān)屬于物流輔助服務(wù)

C.市場調(diào)查屬于咨詢服務(wù)

D.設(shè)計(jì)服務(wù)屬于研發(fā)和技術(shù)服務(wù)

16.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，增值稅稅率為6%的是（ ）。

A.不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

B.人力資源服務(wù)

C.有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

17.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于增值稅的征稅范圍的是（ ）。

A.單位員工為本單位提供取得工資的交通運(yùn)輸服務(wù)

B.個(gè)體工商戶為聘用員工提供班車服務(wù)

C.向其他單位無償提供產(chǎn)品設(shè)計(jì)服務(wù)

D.向社會(huì)公眾無償提供咨詢服務(wù)

18.某廣告公司為增值稅一般納稅人，2019年2月，取得廣告設(shè)計(jì)不含稅價(jià)款530萬元，延期付款利息5.3萬元；支付設(shè)備租賃費(fèi)，取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額16萬元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該廣告公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（ ）萬元。

A.15.8

B.16.12

C.16.1

D.14.3

19.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不適用增值稅零稅率的是（ ）。

A.航天運(yùn)輸服務(wù)

B.國際運(yùn)輸服務(wù)

C.對(duì)境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)提供的設(shè)計(jì)服務(wù)

D.向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的研發(fā)服務(wù)

20.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于“銷售勞務(wù)”的是（ ）。

A.修理小汽車

B.修繕辦公樓

C.爆破

D.礦山穿孔

21.某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年1月銷售白酒取得不含稅銷售收入80萬元，收取包裝物押金2.32萬元。當(dāng)月沒收3個(gè)月前收取的逾期未退還的包裝物押金5.4萬元。則該白酒生產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（ ）萬元。

A.13.12

B.12.8

C.13.54

D.13.86

22.甲公司為增值稅一般納稅人，2018年10月從國外進(jìn)口一批空調(diào)，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為116萬元，繳納關(guān)稅11.6萬元。甲公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅為（ ）萬元。

A.18.56

B.20.42

C.16

D.7.6

答案與解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.

【答案】A

【解析】（1）選項(xiàng)AD：將外購的貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)，增值稅不視同銷售；將外購的貨物用于投資、分配、贈(zèng)送，增值稅視同銷售。（2）選項(xiàng)BC：將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于投資、分配、贈(zèng)送、集體福利、個(gè)人消費(fèi)，增值稅均視同銷售。

2.

【答案】C

【解析】該生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=15×3%+7.8÷（1+3%）×2%=0.60（萬元）。

3.

【答案】B

【解析】以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對(duì)外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。

4.

【答案】B

【解析】2019年4月1日之前，食用鹽適用10%的低稅率。甲企業(yè)當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額=12000÷（1+10%）×10%=1090.91（元）。

5.

【答案】D

【解析】（1）選項(xiàng)AC：向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的，不得開具增值稅專用發(fā)票；（2）選項(xiàng)B：商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品的，不得開具增值稅專用發(fā)票。

6.

【答案】B

【解析】該酒廠1月應(yīng)繳納的增值稅=[50000+2320÷（1+16%）+34800÷（1+16%）]×16%-3000=10120（元）。

7.

【答案】C

【解析】受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅和銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)不屬于價(jià)外費(fèi)用。

8.

【答案】A

【解析】納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款確定銷售額。

9.

【答案】B

【解析】非正常損失的購進(jìn)貨物的運(yùn)輸費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

10.

【答案】C

【解析】該商場進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=（20+5）×（1+20%）×16%=4.80（萬元）。

11.

【答案】B

【解析】選項(xiàng)ACD免征增值稅。

12.

【答案】D

【解析】折扣銷售，折扣額在發(fā)票“備注”欄注明的，以扣除折扣前的銷售額為計(jì)稅銷售額，甲商場此項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額=1000×80×16%=12800（元）。

13.

【答案】B

【解析】選項(xiàng)ACD：適用免稅并退稅政策。

14.

【答案】D

【解析】下列納稅人不辦理一般納稅人登記：（1）個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人；（2）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；（3）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。

15.

【答案】C

【解析】（1）選項(xiàng)A：融資性售后回租屬于貸款服務(wù)；（2）選項(xiàng)B：代理報(bào)關(guān)屬于經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)（3）選項(xiàng)D：設(shè)計(jì)服務(wù)屬于文化創(chuàng)意服務(wù)。

16.

【答案】B

【解析】（1）選項(xiàng)AD：2019年4月1日之前適用稅率為10%；（2）選項(xiàng)C：2019年4月1日之前適用稅率為16%。

17.

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C：視同提供應(yīng)稅服務(wù)，繳納增值稅。

18.

【答案】C

【解析】該廣告公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅=[530+5.3/（1+6%）]×6%-16=16.1（萬元）。

19.

【答案】C

【解析】向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的設(shè)計(jì)服務(wù)適用增值稅零稅率，但不包括對(duì)境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)提供的設(shè)計(jì)服務(wù)。

20.

【答案】A

【解析】選項(xiàng)AB：修理有形動(dòng)產(chǎn)（如小汽車），屬于“銷售勞務(wù)”，修繕不動(dòng)產(chǎn)（如辦公樓），屬于“建筑服務(wù)—修繕服務(wù)”；選項(xiàng)CD：屬于“建筑服務(wù)—其他建筑服務(wù)”。

21.

【答案】A

【解析】對(duì)銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收增值稅，逾期沒收的押金不再納稅。該白酒生產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額=80×16%+2.32/（1+16%）×16%=13.12（萬元）。

22.

【答案】B

【解析】甲公司進(jìn)口空調(diào)應(yīng)繳納的增值稅稅額=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）×增值稅稅率=（116+11.6）×16%=20.42（萬元）。