01 什么是稅務(wù)預(yù)警

稅務(wù)預(yù)警，也稱稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，這是稅務(wù)機(jī)關(guān)為了加強(qiáng)對納稅人的管理而采取的一項(xiàng)征管措施。稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)置了很多指標(biāo)，通過對納稅人納稅數(shù)據(jù)分析，對納稅人進(jìn)行內(nèi)部稅收預(yù)警，并輔以納稅評估、稅務(wù)稽查等方法，對企業(yè)進(jìn)行監(jiān)管。

預(yù)警并非代表企業(yè)賬務(wù)或者稅務(wù)上有問題， 財(cái)務(wù)人員應(yīng)正視預(yù)警，學(xué)會(huì)應(yīng)對與解釋，財(cái)務(wù)要盡可能的真實(shí)地反映業(yè)務(wù)、還原業(yè)務(wù)，切記弄虛作假！

02 開票系統(tǒng)預(yù)警級別

（一）黃色預(yù)警：就是說你這個(gè)發(fā)票存在異常。此種情況并非一定由于開票方引起，也可能是系統(tǒng)監(jiān)控的異常，如果稅務(wù)局沒有提出異常，可以把你稅務(wù)局的回復(fù)提供給對方，對方正常認(rèn)證使用即可。

這種情況最有可能引起的原因是：開出的發(fā)票品名項(xiàng)目超出公司經(jīng)營范圍，如因此種原因引起，請手動(dòng)輸入檢驗(yàn)，或者作廢重新開具。

（二）藍(lán)色預(yù)警：也稱稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警或稅負(fù)預(yù)警等。這是稅務(wù)機(jī)關(guān)為了加強(qiáng)對增值稅一般納稅人的管理,防止出現(xiàn)零、負(fù)申報(bào),控制稅負(fù)偏低的納稅人而采取的一項(xiàng)征管措施。

（三）紅色預(yù)警：如果你的增值稅稅負(fù)低到一定程度（國稅設(shè)有最低值），國稅局金稅系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)預(yù)警，這種因增值稅稅負(fù)過低引起的預(yù)警沒辦法解除，除非更改增值稅金額，提高稅負(fù)。

這種被納入增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)納稅人名單管理中的納稅人(含稅控系統(tǒng)中全鏈條紅色預(yù)警和機(jī)動(dòng)車發(fā)票監(jiān)控規(guī)則產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)納稅人)，無法再開具發(fā)票，并在其辦理注銷業(yè)務(wù)時(shí)強(qiáng)制性不予通過。

03 增值稅發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)全鏈條快速反應(yīng)機(jī)制

為進(jìn)一步優(yōu)化營商環(huán)境，規(guī)范稅收秩序，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》和《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好納稅人增值稅發(fā)票領(lǐng)用等工作的通知》等有關(guān)規(guī)定，國家稅務(wù)總局決定開展增值稅發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)全鏈條快速反應(yīng)工作。我們一起來了解一下：

（1）什么是增值稅發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)全鏈條快速反應(yīng)機(jī)制？

增值稅發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)全鏈條快速反應(yīng)機(jī)制是國家稅務(wù)總局為保障國家稅收安全，打擊虛開騙稅風(fēng)險(xiǎn)而建立的稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管制度。

在納稅人辦理增值稅發(fā)票領(lǐng)用、發(fā)票開具、發(fā)票抵扣、納稅申報(bào)（出口退稅）等涉稅業(yè)務(wù)時(shí)，利用大數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)模型對納稅人發(fā)票領(lǐng)用風(fēng)險(xiǎn)等級和發(fā)票開具預(yù)警級別進(jìn)行評定，實(shí)施分類分級管理，并開展增值稅發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)快速識(shí)別和處理。

稅務(wù)機(jī)關(guān)通過稅控開票系統(tǒng)、增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)、電子稅務(wù)局等途徑對納稅人進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提醒。

（2）發(fā)票領(lǐng)用環(huán)節(jié)相關(guān)反應(yīng)機(jī)制

對通過稅收大數(shù)據(jù)評定的高風(fēng)險(xiǎn)納稅人在辦理票種核定、發(fā)票領(lǐng)用等業(yè)務(wù)時(shí)，需要到辦稅服務(wù)廳前臺(tái)辦理，其中，對辦理票種核定業(yè)務(wù)的，納稅人法定代表人（業(yè)主、負(fù)責(zé)人）應(yīng)于10個(gè)工作日內(nèi)，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽署《發(fā)票使用風(fēng)險(xiǎn)提示告知承諾書》并接受稅務(wù)約談。

（3）發(fā)票開具環(huán)節(jié)相關(guān)反應(yīng)機(jī)制

1、稅務(wù)機(jī)關(guān)通過稅收大數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的行為觸發(fā)增值稅發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)紅色預(yù)警，此時(shí)無法對外開具發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將對企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)核查。

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)通過稅收大數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的行為觸發(fā)增值稅發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)黃色預(yù)警，此時(shí)開具的發(fā)票將作為疑點(diǎn)發(fā)票。在企業(yè)確認(rèn)交易真實(shí)性后，可以繼續(xù)開具發(fā)票。同時(shí)，企業(yè)將對確認(rèn)行為承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

（4）發(fā)票抵扣環(huán)節(jié)相關(guān)反應(yīng)機(jī)制

1、納稅人在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)上，發(fā)現(xiàn)取得標(biāo)記為紅色異常憑證的，暫不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。如該業(yè)務(wù)真實(shí)，企業(yè)可以聯(lián)系開票方，由開票方向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)核查，開票方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)排除風(fēng)險(xiǎn)后，可以繼續(xù)勾選抵扣。

2、納稅人在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)上，發(fā)現(xiàn)取得標(biāo)記為黃色疑點(diǎn)發(fā)票的，需要對其業(yè)務(wù)真實(shí)性進(jìn)行承諾。

（5）企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)等級（預(yù)警級別）存在異議，怎樣申請解除？

若企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)等級或預(yù)警級別存有異議，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提請核實(shí)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)約談、調(diào)查巡查結(jié)果對風(fēng)險(xiǎn)等級或預(yù)警級別進(jìn)行調(diào)整、維持或解除。

04 增值稅經(jīng)常發(fā)生的幾個(gè)預(yù)警指標(biāo)

1 、一般納稅人零低申報(bào)預(yù)警

2 、海關(guān)完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)占比過高預(yù)警

3、 農(nóng)產(chǎn)品收購憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)占比過高預(yù)警

4、 運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)占比過高預(yù)警

5、 增值稅專用發(fā)票滯留票異常預(yù)警

6、 進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)與銷項(xiàng)稅額變動(dòng)彈性異常預(yù)警

7、 應(yīng)稅銷售額變動(dòng)異常預(yù)警

8、 增值稅專用發(fā)票紅字發(fā)票率偏高預(yù)警

9 、增值稅專用發(fā)票作廢發(fā)票率偏高預(yù)警

10 、超過一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)未認(rèn)定小規(guī)模納稅人預(yù)警

11 、查賬征收小規(guī)模納稅人納稅額偏低預(yù)警

12 、存貨周轉(zhuǎn)率預(yù)警

13、 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率預(yù)警

14 、在建工程增長預(yù)警、應(yīng)付福利費(fèi)減少預(yù)警

15 、營業(yè)外支出增長預(yù)警、長期投資增長預(yù)警

16 、同行業(yè)電費(fèi)與收入比率異常預(yù)警

17、 增值稅一般納稅人即征即退稅收優(yōu)惠異常預(yù)警

18 、申報(bào)銷售額低于發(fā)票開具金額的小規(guī)模納稅人預(yù)警

19、 期末存貨與全部銷售收入比率異常預(yù)警

20 、增值稅一般納稅人申報(bào)銷售額小于發(fā)票開具金額預(yù)警

21 、增值稅專用發(fā)票用量變動(dòng)異常預(yù)警

參考附件：稅務(wù)局應(yīng)用預(yù)警機(jī)制模塊系統(tǒng)設(shè)置