誤區(qū)

最近，有納稅人提問：

根據(jù)《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕90號(hào)）七、……　(一)納稅人支付的道路通行費(fèi)，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2018年1月1日至6月30日，納稅人支付的高速公路通行費(fèi)，如暫未能取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含財(cái)政票據(jù)，下同)上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%

2018年1月1日至12月31日，納稅人支付的一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)，如暫未能取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%

那么是不是就是說(shuō)，高速公路通行費(fèi)發(fā)票和一二級(jí)公路通行費(fèi)發(fā)票，在6月30日和12月31日后就不能計(jì)算抵扣了呢？

為您解惑

這位納稅人理解的錯(cuò)誤了，這兩個(gè)時(shí)點(diǎn)指的公路通行費(fèi)的發(fā)生日期，即，在6月30日前取得的高速公路通行費(fèi)發(fā)票和12月31日前取得的一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)發(fā)票是可以在這兩個(gè)時(shí)點(diǎn)后按規(guī)定計(jì)算抵扣增值稅的。

友情提醒：

雖然公路通行費(fèi)發(fā)票是沒有抵扣期限的，但是應(yīng)盡可能在當(dāng)年內(nèi)完成相關(guān)賬務(wù)處理，否則將會(huì)影響到企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額。