某公司，去年買了一輛100萬元的二手車，開進(jìn)來是一張二手車的機(jī)動(dòng)車發(fā)票（不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅），今年準(zhǔn)備85萬元賣掉，應(yīng)當(dāng)開具什么發(fā)票？怎么繳納增值稅？

該公司銷售二手車能不能適用按0.5%征收率征收增值稅？能不能按銷售自己使用過的固定資產(chǎn)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅？

能不能適用按0.5%征收率征收增值稅，要看公司的性質(zhì)。

從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車，減按0.5%征收率征收增值稅。二手車經(jīng)銷商應(yīng)當(dāng)開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票，如果購(gòu)買方索取增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)再開具征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票。所以，如果該公司是二手車經(jīng)銷商，則可以適用按0.5%征收率征收增值稅，否則不適用。

能不能適用簡(jiǎn)易計(jì)稅，要看二手車購(gòu)入的時(shí)間，而不是看有沒有抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱已使用過的固定資產(chǎn)），應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：

1、 銷售自己使用過的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

2、 2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人或者已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍但是屬于之前購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，沒有抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅。

該公司是2009年以后購(gòu)進(jìn)的二手車，雖然沒有取得專用發(fā)票、沒有抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，但是再次銷售時(shí)，需要比照銷售貨物按13%的稅率繳納增值稅。也就是說之前沒有取得的增值稅專用發(fā)票，沒有抵扣的，也不能適用簡(jiǎn)易計(jì)稅；或者是雖然當(dāng)年取得了增值稅專用發(fā)票，因?yàn)楦鞣N原因沒有抵扣認(rèn)證的（比如對(duì)稅法理解不充分、發(fā)票遺失漏抵扣、應(yīng)取得而未取得專用發(fā)票的），也不能適用簡(jiǎn)易計(jì)稅。

一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，屬于下列情況，不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅：

1、 用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)；

2、 非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；

3、 非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

如果該公司是小規(guī)模納稅人，也可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅。

除其他個(gè)人之外的小規(guī)模納稅人，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅，因?yàn)樾∫?guī)模納稅人在購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)，本身就無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

企業(yè)在購(gòu)進(jìn)二手車時(shí)，要注意索取相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票，而不僅僅是機(jī)動(dòng)車統(tǒng)一銷售發(fā)票，否則再次出售時(shí)，會(huì)有相應(yīng)的稅金損失。