建材工程增值稅9%？還要繳所得稅？怎么辦？拆分業(yè)務(wù)，可合理節(jié)稅

　　建筑行業(yè)就是一個(gè)圍繞建筑的設(shè)計(jì)、施工、裝修、管理而展開的行業(yè)。城市建筑是構(gòu)成城市的一個(gè)重要部分，而建筑不僅僅只是一個(gè)供人們住宿休息，娛樂(lè)消遣的人工作品，它從很大的方面上與我們的經(jīng)濟(jì)、文化和生活相關(guān)聯(lián)。

　　建筑行業(yè)遇到的問(wèn)題有：

　　其實(shí)，建筑業(yè)在理論上講可以通過(guò)進(jìn)項(xiàng)抵扣降低稅負(fù)，而且建筑業(yè)可以抵扣的項(xiàng)目很多，比如鋼材、混凝土等建筑材料，以及運(yùn)輸費(fèi)用等。但由于難以取得增值稅專用發(fā)票等，建筑業(yè)進(jìn)項(xiàng)抵扣不足的問(wèn)題比較突出，主要體現(xiàn)在這4個(gè)方面。

　　1、人工費(fèi)無(wú)法抵扣，而建筑業(yè)是勞動(dòng)密集型行業(yè)，人工費(fèi)支出占總成本的20%左右;

　　2、部分建筑材料供應(yīng)商為小規(guī)模納稅人甚至無(wú)證經(jīng)營(yíng)戶，難以取得增值稅專用發(fā)票;

　　3、作為主要原材料的商品混凝土可按簡(jiǎn)易(TEL：l327)辦法納稅且適用3%的征收率，而建筑業(yè)銷項(xiàng)適用9%的稅率，進(jìn)銷稅率相差達(dá)6個(gè)百分點(diǎn);

　　4、層層轉(zhuǎn)包、工程項(xiàng)目墊資和中標(biāo)下浮等問(wèn)題也是影響建筑業(yè)進(jìn)項(xiàng)抵扣的重要因素。

　　這種操作模式早已經(jīng)被金稅三期列為重點(diǎn)稽查對(duì)象，建筑企業(yè)就不要再使用了。那么，在新形勢(shì)下，建筑企業(yè)的減稅降壓的出路在哪里呢?

　　01.合理選擇納稅人身份

　　建筑企業(yè)可以根據(jù)自身業(yè)務(wù)的規(guī)模和核算能力來(lái)選擇是小規(guī)模納稅人身份或是一般納稅人的身份。不同的納稅人身份有不同的國(guó)家相關(guān)稅務(wù)優(yōu)惠政策，減少的稅務(wù)負(fù)擔(dān)也不相同。

　　在有可能選擇的情況下，一般納稅人的建筑企業(yè)需要對(duì)上游供應(yīng)鏈進(jìn)行管理，盡量選擇一般納稅人的供應(yīng)商。如果部分地區(qū)只有小規(guī)模供應(yīng)商，可以在價(jià)格計(jì)算后重新協(xié)商價(jià)格，盡可能多地取得增值稅專用發(fā)票。

　　02.利用“甲供材料”模糊界定來(lái)籌劃稅收

　　根據(jù)相關(guān)規(guī)定，“一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。所謂甲供工程也就是全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程承包方自行采購(gòu)的建筑工程”。

　　由于對(duì)“部分”沒(méi)有精確的比例確定，所以很多工程項(xiàng)目都被認(rèn)定為甲供工程，因此也就可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。建筑企業(yè)應(yīng)該通過(guò)研究相關(guān)稅收政策來(lái)計(jì)算部分甲供稅負(fù)，選擇更好節(jié)稅方式，降低企業(yè)的稅負(fù)。

　　03.利用稅收優(yōu)惠政策

　　企業(yè)可以通過(guò)享受稅收優(yōu)惠政策來(lái)做稅收籌劃，稅收優(yōu)惠政策有很多，企業(yè)一定要根據(jù)自己的企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)享受。

　　一、建筑行業(yè)可以通過(guò)拆分業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，分流業(yè)務(wù)模式來(lái)降低稅負(fù)，企業(yè)可以在重慶、上海、湖北、江蘇、江西、青海等總部經(jīng)濟(jì)招商園區(qū)，設(shè)立分公司、子公司或者新公司，對(duì)主體公司(l935)實(shí)行業(yè)務(wù)分流，一些市政工程設(shè)計(jì)及咨詢、項(xiàng)目規(guī)劃設(shè)計(jì)、工程項(xiàng)目管理咨詢服務(wù)、招標(biāo)代理服務(wù)、工程技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、建筑設(shè)計(jì)、咨詢、景觀設(shè)計(jì)、咨詢等可以成立獨(dú)資企業(yè)里享受核定征收政策。

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)(小規(guī)模/一般納稅人)都可以申請(qǐng)核定征收。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)收入通過(guò)享受地方稅收優(yōu)惠政策，適用于5%-35%超額累進(jìn)稅率，根據(jù)行業(yè)應(yīng)稅所得率進(jìn)行(8O7)核定征收，個(gè)人所得稅核定征收后，小規(guī)模納稅人0.5%-2.1%(小規(guī)模最高2.1%)，一般納稅人0.5%-3.1%。

　　小規(guī)?？偠愗?fù)不高于5.18%，經(jīng)過(guò)這種方式，分紅時(shí)就不需要再次繳納20%的個(gè)稅了。建筑公司賺錢不易，建筑施工、工程項(xiàng)目管理個(gè)獨(dú)或合伙企業(yè),企業(yè)所得稅全免,稅負(fù)減半。

　　建筑工程、建筑施工公司還可以把勞務(wù)、材料采購(gòu)分離出來(lái)，在園區(qū)設(shè)立建筑工程隊(duì)、材料采購(gòu)銷售中心等，同樣可以享受核定征收。

　　案例分析：

　　建筑設(shè)計(jì)行業(yè)在我們地方園區(qū)成立一個(gè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，一年500萬(wàn)以下。500萬(wàn)只需要納稅增值稅(疫情過(guò)后國(guó)家針對(duì)小規(guī)模納稅人的優(yōu)惠政策增值稅可享受1%稅率)：500/1.03*3%=14.56萬(wàn);附加稅:14.56*5%=0.728萬(wàn)企業(yè)所得稅：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅(五級(jí)累進(jìn)):500/1.03*10%*35%-6.55≈10.49萬(wàn);總額:14.56+0.728+10.49≈25.78萬(wàn)，500萬(wàn)的額度總納稅只需要25.78萬(wàn)，與非核定征收相比，節(jié)稅比例高達(dá)80%以上!

　　當(dāng)然除了核定征收還有其它的稅收政策，比如有限公司政策。這種就適合增值稅高的行業(yè)，也是可以在我們園區(qū)注冊(cè)，注冊(cè)形式是分公司、子公司(可以獨(dú)立核算的)以及新公司或者遷移，這幾種形式都可以享受增值稅和企業(yè)所得稅的扶持。(建設(shè)公司等會(huì)有項(xiàng)目地納稅2%，其他地方可納稅7%)

　　二、有限公司稅收優(yōu)惠政策：

　　增值稅：以地方留存的40%-70%進(jìn)行扶持。

　　企業(yè)所得稅：以地方留存的40%-70%進(jìn)行扶持。

　　案例解析

　　例如某入駐到重慶稅收洼地一家建材貿(mào)易公司年?duì)I業(yè)額為5000萬(wàn)元，其中進(jìn)項(xiàng)費(fèi)用為2000萬(wàn)元，成本費(fèi)用為1000萬(wàn)元，那么該家公司納稅我們來(lái)計(jì)算一下：

　　增值稅應(yīng)繳納：3000萬(wàn)/1.13*13%=345.13萬(wàn)

　　企業(yè)所得稅應(yīng)繳納：2000萬(wàn)/1.13*25%=442.48萬(wàn)

　　享受有限公司稅政策后：

　　增值稅：345.13萬(wàn)*50%(地方留存)*70%(返還比例)=120.8萬(wàn)，實(shí)際繳納224.33萬(wàn)。

　　企業(yè)所得稅：2000萬(wàn)/1.13*15%=256.49萬(wàn);256.49萬(wàn)*40%(地方留存)*70%(返還比例)=74.34萬(wàn)，實(shí)際繳納182.15萬(wàn)，直接為企業(yè)節(jié)省了200多萬(wàn)的稅費(fèi)。