2021 年 9 月，中共中央、國(guó)務(wù)院印發(fā)了《橫琴粵澳深度合作區(qū)建設(shè)總體方案》，對(duì)在橫琴粵澳深度合作區(qū)（簡(jiǎn)稱“合作區(qū)”）工作的境內(nèi)外高端人才和緊缺人才，其個(gè)人所得稅負(fù)超過(guò) 15%的部分予以免征，對(duì)享受優(yōu)惠的人才實(shí)施清單管理。

為了執(zhí)行上述文件，2022年2月合作區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展局發(fā)布了《關(guān)于開(kāi)展橫琴粵澳深度合作區(qū)享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策高端緊缺人才預(yù)登記工作的通知》、2022年3月廣東省財(cái)政廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于橫琴粵澳深度合作區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策（以下簡(jiǎn)稱“財(cái)稅[2022]3號(hào)文”），對(duì)人才申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)和稅收優(yōu)惠細(xì)節(jié)，作出了詳細(xì)的指引，并組織開(kāi)展相應(yīng)的人才登記工作。

01

優(yōu)惠政策梳理

2021年9月，中共中央、國(guó)務(wù)院印發(fā)了《橫琴粵澳深度合作區(qū)建設(shè)總體方案》（以下簡(jiǎn)稱“總體方案”），為橫琴成為促進(jìn)粵澳合作、推動(dòng)澳門(mén)經(jīng)濟(jì)適度多元發(fā)展的重要載體勾勒藍(lán)圖。為促進(jìn)人才集聚，鼓勵(lì)澳門(mén)居民就業(yè)創(chuàng)業(yè)，總體方案初步提出了“對(duì)在合作區(qū)工作的境內(nèi)外高端和緊缺人才，其個(gè)人所得稅負(fù)超過(guò)15%的部分予以免征；對(duì)澳門(mén)居民，其個(gè)人所得稅負(fù)超過(guò)澳門(mén)稅負(fù)的部分予以免征”的優(yōu)惠政策。

2022年2月9日，合作區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展局發(fā)布了《關(guān)于開(kāi)展橫琴粵澳深度合作區(qū)享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策高端緊缺人才預(yù)登記工作的通知》（以下簡(jiǎn)稱“《人才預(yù)登記申報(bào)指南》” ），組織開(kāi)展合作區(qū)內(nèi)享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策高端緊缺人才預(yù)登記工作，就申請(qǐng)對(duì)象、申請(qǐng)條件以及人才預(yù)登記工作流程等事項(xiàng)給出了詳細(xì)指引。

2022年3月9日，廣東省財(cái)政廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于橫琴粵澳深度合作區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策（以下簡(jiǎn)稱“財(cái)稅[2022]3號(hào)文”），明確了在橫琴粵澳深度合作區(qū)（以下簡(jiǎn)稱“合作區(qū)” ）工作的高端人才和緊缺人才取得綜合所得（包括工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)所得）、經(jīng)營(yíng)所得以及經(jīng)地方政府認(rèn)定的人才補(bǔ)貼性所得，其個(gè)人所得稅負(fù)超過(guò)15%的部分可予以免征，并在年度匯算清繳時(shí)享受此優(yōu)惠政策。

02

可享受15%稅收優(yōu)惠的人才

在合作區(qū)工作的高端人才、緊缺人才以及澳門(mén)居民，從合作區(qū)取得的以下所得，可享受稅收優(yōu)惠：

綜合所得，包括工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)所得；

經(jīng)營(yíng)所得以及經(jīng)地方政府認(rèn)定的人才補(bǔ)貼性所得。

其中高端人才和緊缺人才，應(yīng)當(dāng)符合以下要求：

1.高端人才

高端人才系經(jīng)合作區(qū)執(zhí)行委員會(huì)認(rèn)定的高層次人才。

可享受的稅收優(yōu)惠：對(duì)個(gè)人所得稅負(fù)超過(guò) 15%的部分予以免征。

2. 緊缺人才

符合合作區(qū)緊缺人才需求目錄范圍，且符合以下任一條件：

? 具備本科及以上學(xué)歷和學(xué)士及以上學(xué)位，或教育部認(rèn)可的境外同等學(xué)歷（學(xué)位）；

? 具備助理級(jí)及以上專業(yè)技術(shù)資格；

? 取得技師及以上國(guó)家職業(yè)資格證書(shū)的技能人才。

2021 年度的合作區(qū)緊缺人才需求目錄主要包括：

? 科技研發(fā)和高端制造產(chǎn)業(yè)、中醫(yī)藥等澳門(mén)品牌工業(yè)、文旅會(huì)展商貿(mào)產(chǎn)業(yè)技能技術(shù)骨干和管理人才；

? 現(xiàn)代金融產(chǎn)業(yè)緊缺人才；

? 便利澳門(mén)居民生活就業(yè)的民生緊缺人才；

? 其他人才，如合作區(qū)機(jī)關(guān)事業(yè)單位和法定機(jī)構(gòu)人才及聘用人才、社會(huì)組織聘用人才等。

可享受的稅收優(yōu)惠：對(duì)個(gè)人所得稅負(fù)超過(guò)15%的部分予以免征。

3.合作區(qū)工作的澳門(mén)居民

對(duì)在橫琴粵澳深度合作區(qū)工作的澳門(mén)居民，其個(gè)人所得稅負(fù)超過(guò)澳門(mén)稅負(fù)的部分予以免征。

03

人才登記要求及流程

享受稅收優(yōu)惠的高端人才和緊缺人才實(shí)行清單管理。且列入人才清單的高端人才和緊缺人才，以及在深合區(qū)工作的澳門(mén)居民在深合區(qū)辦理個(gè)人所得稅年度匯算清繳才能享受個(gè)稅優(yōu)惠。

1.社保及勞動(dòng)合同要求

根據(jù)《通知》，在合作區(qū)工作且依法納稅的高端人才和緊缺人才需符合以下基本條件：

社保要求：一個(gè)年度內(nèi)，在深合區(qū)連續(xù)6個(gè)月以上繳納社保（須含12月當(dāng)月）；

勞動(dòng)合同要求：與在深合區(qū)注冊(cè)并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的企業(yè)或單位簽訂的1年以上勞動(dòng)合同或聘用協(xié)議等勞動(dòng)關(guān)系文件（需在合同或協(xié)議有效期內(nèi)），法定勞動(dòng)年齡內(nèi)的人員勞動(dòng)關(guān)系以就業(yè)登記備案為準(zhǔn)。

2.申請(qǐng)所需提交的材料

根據(jù)《通知》，申請(qǐng)高端人才和緊缺人才的人士，應(yīng)當(dāng)提交以下證明材料：

對(duì)于個(gè)人：需提交學(xué)歷證書(shū)、專業(yè)技術(shù)資格證書(shū)、職業(yè)資格證書(shū)等證明文件。

對(duì)于用人單位：需提供供經(jīng)營(yíng)范圍、所屬產(chǎn)業(yè)工作領(lǐng)域的相關(guān)業(yè)績(jī)或重點(diǎn)項(xiàng)目等，以證明所屬產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域符合緊缺人才需求目錄范圍：提供單位實(shí)際辦公場(chǎng)所的產(chǎn)權(quán)證明或租賃合同，以及辦公場(chǎng)所正常運(yùn)營(yíng)照片，以說(shuō)明其在合作區(qū)從事實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)等。

3.人才預(yù)登記程序（已于2022年2月28日截止）

在高端人才和緊缺人才管理方式上采取了不同的做法：

高端人才由合作區(qū)人才工作部門(mén)根據(jù)掌握情況直接登記納入初步清單。

緊缺人才須由人才或用人單位通過(guò)人才登記系統(tǒng)進(jìn)行預(yù)登記，合作區(qū)人才工作部門(mén)進(jìn)行備案核實(shí)后納入初步預(yù)登記清單。

4.稅收優(yōu)惠執(zhí)行期限

財(cái)稅[2022]3號(hào)文個(gè)稅優(yōu)惠自2021年1月1日起至2025年12月31日止執(zhí)行。