在國家扎實推動共同富裕的背景下，中央一再強(qiáng)調(diào)要“加強(qiáng)對高收入的規(guī)范和調(diào)節(jié)”、“加強(qiáng)公益慈善事業(yè)規(guī)范管理，完善稅收優(yōu)惠政策，鼓勵高收入人群和企業(yè)更多回報社會”。在我國，為了鼓勵高收入人群積極從事慈善事業(yè)，國家出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，本文從個人角度出發(fā)，梳理、解析我國個人捐贈的主要稅收優(yōu)惠政策。

根據(jù)現(xiàn)行的《中華人民共和國個人所得稅法》與《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》（財政部、國家稅務(wù)總局公告2019年第99號）(以下簡稱“99號公告”)，個人捐贈可以按照相應(yīng)的比例從其個人所得稅中進(jìn)行稅前扣除。

01 捐贈金額的確定

個人發(fā)生的公益捐贈支出金額，根據(jù)捐贈對象的不同，可以按照以下規(guī)定確定：

1.貨幣性資產(chǎn)

按照實際捐贈金額確定

2.股權(quán)、房產(chǎn)

按照個人持有股權(quán)、房產(chǎn)的財產(chǎn)原值確定

3.其他非貨幣性資產(chǎn)

按照非貨幣性資產(chǎn)的市場價格確定（但法律沒有明確規(guī)定如何確定“市場價值”）

02 捐贈對象的要求

我國稅法規(guī)定，只有個人捐贈的對象是依法取得公益性捐贈稅前扣除資格的慈善組織，才能對個人捐贈進(jìn)行稅前扣除。中國境內(nèi)的公益性社會組織，包括依法設(shè)立或登記并按規(guī)定條件和程序取得公益性捐贈稅前扣除資格的慈善組織、其他社會組織和群眾團(tuán)體。

因此，個人應(yīng)在捐贈前確認(rèn)該捐贈支出是否符合稅前扣除范圍，并索取捐贈票據(jù)，及時向扣繳義務(wù)人提供相關(guān)憑證，并按規(guī)定留存捐贈票據(jù)。

03 扣除途徑與扣除限額

對于有多類所得的居民個人，可結(jié)合自己各項所得的收入情況，進(jìn)行相關(guān)的稅務(wù)測算及籌劃，自行選擇從綜合所得、分類所得、經(jīng)營所得中進(jìn)行稅前扣除：

1.從分類所得中扣除

個人發(fā)生的公益捐贈支出，可以在當(dāng)月取得的分類所得中扣除：

2.從綜合所得中扣除

3.從經(jīng)營所得稅中扣除

4.追捕扣除

按照規(guī)定可以在應(yīng)納稅所得額中扣除公益捐贈支出而未實際扣除的，可按以下規(guī)定追補(bǔ)扣除：

5.扣除憑證及申報文件

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