一、稅率下調

(一)2017年7月1日起，取消13％檔低稅率(農產品及農業(yè)生產生活用品等)，簡并到11％稅率中。(根據國務院4月份常務會議決定)

(二)2018年5月1日起，17％、11％兩檔稅率下調為16%、10%。

扣除率(納稅人購進農產品)：11％扣除率調減為10%。購進用于生產銷售或委托加工16%稅率貨物的農產品，按照12%的扣除率計算進項稅額。

出口退稅率：17％、11％兩檔也下調為11％、10％。

文件：《關于調整增值稅稅率的通知》(發(fā)文字號：財稅〔2018〕32號) (2018年4月4日)

(三)2019年4月1日起，16％、10％兩檔稅率下調為13％、9%。

扣除率(納稅人購進農產品)：原10%扣除率調整為9%；購進用于生產或委托加工13％稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。

出口退稅率：16%、10％兩檔也下調為13％、9％。

文件：《關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署2019年第39號）（發(fā)布時間：3月20日)

二、簡易計稅方法計稅-征收率

(一)3％征收率

除小規(guī)模納稅人外，一般納稅人按簡易計稅方法計稅的特定應稅行為 (由原6％、4％簡并)

1、一般納稅人銷售自產的下列貨物(小型水力發(fā)電單位電力、建筑材料、自來水、生物制品等)(由6％簡并)

1)縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設的裝機容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位；

2)建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料；

3)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）；

4)用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品；

5)自來水；

6)商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土）；

7)屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易方法依照6%征收率計算應納稅額，但不得對外開具增值稅專用發(fā)票；也可以按照銷項稅額抵扣進項稅額的辦法依照增值稅使用稅率計算應納稅額。

2、一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的貨物(由4％簡并)

1)寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內）；

2)典當業(yè)銷售死當物品；

3)經國務院或國務院授權機關批準的免稅商店零售的免稅品。

(二)5％征收率

特定項目：土地使用權銷售、經營租賃，提供人力資源(勞務)服務等。

房地產開發(fā)企業(yè)：銷售不動產、符合條件的不動產(土地使用權)經營租賃等；

另：個人出租住房，按5％的征收率減按1.5％計征。

勞務公司：按差額納稅的勞務派遣、安全保護服務，一般納稅人提供人力資源外包服務。

(三)3％減按2％

納稅人銷售舊貨、小規(guī)模納稅人及符合規(guī)定情形的一般納稅人銷售自己使用過的固定資產。

相關文件：

1.《關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號)自2009年1月1日起執(zhí)行。

主要內容：增值稅一般納稅人允許抵扣固定資產進項稅額。納稅人銷售自己使用過的固定資產，按適用稅率征收增值稅。

2.《關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅[2009]9號）自2009年1月1日起執(zhí)行。

3.《關于簡并增值稅征收率政策的通知》(財稅〔2014〕57號) 自2014年7月1日起執(zhí)行。

主要內容：6％、4％征收率簡并為3％

三、現行增值稅稅率及征收率歸納

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