一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務開具專票，依法應后附從系統(tǒng)開具的清單，否則屬于不合規(guī)發(fā)票，不得抵扣增值稅進項，也不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

但有財務留言咨詢以下情況如何開具發(fā)票，您是否也有同樣的困惑？

一起來看專家老師如何解答吧~

一、維修汽車稅法明確屬于增值稅應稅行為——修理修配勞務

1、《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條：明確規(guī)定“修理修配勞務”應當依照本條例繳納增值稅。

2、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二條第三款：“條例第一條所稱修理修配，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業(yè)務?！?第二條第一款：“條例第一條所稱貨物，是指有形動產(chǎn)，”

因此，有形動產(chǎn)維修屬于修理修配勞務，汽車屬于有形動產(chǎn)，維修汽車屬于修理修配勞務。

稅目：修理修配勞務；稅率：一般納稅人13%（小規(guī)模納稅人適用3%征收率）；

二、開具增值稅專用發(fā)票有關清單的具體規(guī)定

根據(jù)《國家稅務總局關于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）第十二條：一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)（增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)）開具《銷售貨物或者提供應稅勞務、服務清單》，并加蓋發(fā)票專用章。

若不從系統(tǒng)開具清單，票面還無法直接打印詳見發(fā)票清單的字樣。

提醒1：將個人不開的修理費發(fā)票張冠李戴開給未修理汽車的企業(yè)，屬于虛開發(fā)票有風險；

提醒2：依據(jù)2017年7月6日《國家稅務總局貨物和勞務稅司有關負責人就增值稅發(fā)票開具有關問題答問》，分析得出，開具增值稅普通發(fā)票未規(guī)定必須從系統(tǒng)中開具清單；

提醒3：開具數(shù)電票其載體為電子文件，無最大開票行數(shù)限制，交易項目明細能夠在數(shù)電票中全部展示，無需開具銷貨清單；

三、維修汽車開具專票是否要開具清單

維修費專票屬于匯總開具發(fā)票的情形，嚴格意義上需要取得稅控系統(tǒng)開具的清單才算合規(guī)票據(jù)。但實務中，汽車維修行業(yè)的維修清單基本都是自制的清單，目前尚未發(fā)現(xiàn)稅務機關認定違規(guī)。

對此類業(yè)務應把握如下要點：

1、維修汽車屬于勞務，各種配件是勞務成本的構成部分，國稅發(fā)〔2006〕156號中，提供應稅勞務匯總開具專用發(fā)票清單，可理解為多次維修勞務在一起匯總開具一張發(fā)票，無法將交易項目明細全行次列示，需列示不同維修業(yè)務的清單。若屬于一次修車的勞務費，后附配件清單與稅法所稱的應稅勞務清單并非吻合。

2、對于汽車修理費的抵扣問題，稅法的規(guī)定無論是材料費還是人工費均可抵扣。增值稅稅率均為13%，按稅法的要求業(yè)務真實再現(xiàn)是關鍵。

3、實務中車輛維修，銷售方開具“*勞務*維修費（ *勞務*修理修配勞務、*勞務*修理費）”的專票，應后附維修清單，其內(nèi)容包括人工費及維修汽車的所有配件（實質(zhì)附帶配件清單）。這樣使業(yè)務真實再現(xiàn)的同時還符合會計核算的要求。

綜上所述：“增值稅專票清單”，無論是增值稅的進項抵扣，還是企業(yè)所得稅稅前扣除，都是合規(guī)票據(jù)的重要組成部分，企業(yè)在處理相關業(yè)務時，需要注意及時索取合規(guī)的發(fā)票及與之匹配的清單，避免相關的稅收風險。