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一起學(xué)注會(huì)（稅法-增值稅的計(jì)稅方法）

一、增值稅計(jì)稅方法有哪幾種？

增值稅計(jì)稅方法有一般計(jì)稅方法、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法、扣繳計(jì)稅方法。

二、一般計(jì)稅方法適用范圍是什么？

一般計(jì)稅方法適用于一般納稅人。應(yīng)納增值稅的計(jì)算采用購(gòu)進(jìn)扣稅法。當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。

三、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法適用范圍是什么？

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法適用于主要小規(guī)模納稅人使用，一般納稅人發(fā)生特定應(yīng)稅銷售行為，也可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但是不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)期應(yīng)納增值稅額＝當(dāng)期銷售額（不含增值稅）×征收率。

一般納稅人銷售或提供或者發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為，一經(jīng)選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅， 36 個(gè)月內(nèi)不得變更

四、扣繳計(jì)稅方法適用范圍是什么？

扣繳計(jì)稅方法適用于境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購(gòu)買方為增值稅扣繳義務(wù)人。

扣繳義務(wù)人應(yīng)代扣代繳增值稅稅額＝ 購(gòu)買方支付的價(jià)款÷（1＋稅率）×稅率

五、一般納稅人可以簡(jiǎn)易計(jì)稅方法有哪些？

（一）一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按 3%征收率計(jì)算納稅：

1. 縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的自產(chǎn)電力；

2.自產(chǎn)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料；

3.以 自己采掘的砂、土、石料或其它礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（ 不含黏土實(shí)心磚、瓦）；

4.自己用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品；

5.自產(chǎn)的自來水；自來水公司銷售自來水也可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅；

6.商品混凝土（ 僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）；

7.單采血漿站銷售非臨床用人體血液。

（二）暫按 3%征收率計(jì)算納稅

1.寄售商店代銷寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）；

2.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。

（三）其他可選簡(jiǎn)易計(jì)稅的情形

1.藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售生物制品；

2.公共交通運(yùn)輸服務(wù)；

3.經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼（面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配）服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)（包括動(dòng)漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán)）；

4.電影放映服務(wù)、 倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)；

5.建筑業(yè)、不動(dòng)產(chǎn)簡(jiǎn)易計(jì)稅的情形

6.其他

【例題·單選題】下列選項(xiàng)中，不屬于增值稅一般納稅人可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的項(xiàng)目是（）

A一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)

B金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入

C一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)

D一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)采用差額納稅

『正確答案』B

『答案解析』自2018年9月1日至2020年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。

【例題·多選題】增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物中，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅的有（ ）。

A.生產(chǎn)建筑材料所用的沙土

B.以水泥為原材料生產(chǎn)的水泥混凝土

C.用微生物制成的生物制品

D.縣級(jí)以下小型火力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力

『正確答案』ABC

『答案解析』選項(xiàng) D，縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的自產(chǎn)電力，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅。選項(xiàng) D，沒有簡(jiǎn)易計(jì)稅的優(yōu)惠，只能按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅。

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