“稅金及附加”這個會計科目，核算的內(nèi)容還是很多的。當(dāng)然，不是所有的稅費(fèi)，都會通過“稅金及附加”科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。

不過，城建稅和教育費(fèi)附加都是需要通過這個科目進(jìn)行核算的。

繳納城建稅和教育費(fèi)附加的會計分錄

1、計提時：

借記“稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加”。

2、企業(yè)實(shí)際繳納時：

借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅（注意不能錯字）”、“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加（注意不是地方教育附加）“，貸記”銀行存款“。

例如：

虎說財稅公司，在2021年11月需要計提的城建稅和教育費(fèi)附加分別是6000和8000?；⒄f財稅公司的會計分錄如下：

1、計提稅費(fèi)時：

借：稅金及附加 14000（6000+8000=14000）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅 6000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加8000

2、企業(yè)實(shí)際繳納稅費(fèi)時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅 6000（沒有按照比例來，主要為了舉例）

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加 8000（不是地方教育費(fèi)附加）

貸：銀行存款 14000

最后需要注意的是，“稅金及附加”在月底結(jié)轉(zhuǎn)之后無余額?！岸惤鸺案郊印睂儆谄髽I(yè)的費(fèi)用，可以在稅前扣除。這也是增值稅不通過這個科目核算的主要原因。

城建稅的計稅依據(jù)和稅率

對于城建稅來說，它的計稅依據(jù)就是企業(yè)當(dāng)期實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅。需要注意不是應(yīng)該繳納的，而是實(shí)際已經(jīng)繳納的。同時也不包括加收的滯納金和罰款。

在這樣的情況下，企業(yè)如果有免征增值稅和消費(fèi)稅的優(yōu)惠，城建稅自然也就跟著也免了。

在稅率方面，城建稅和城市的發(fā)展情況有直接的關(guān)系。在市區(qū)城建稅的稅率是7%，而在縣或鎮(zhèn)上的城建稅的稅率就降低為了5%，最后到了非以上的區(qū)域更是降為了1%。

教育費(fèi)附加的計稅依據(jù)和稅率

對于教育費(fèi)附加來說，它的計稅依據(jù)也是企業(yè)或個人實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅。而在稅率方面，教育費(fèi)附加的稅率只有一種即3%。

當(dāng)然，提到教育費(fèi)附加我們同時也不能忘了地方教育費(fèi)附加。地方教育費(fèi)附加和教育費(fèi)附加的計稅依據(jù)是一樣的，都是企業(yè)或個人實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅。

但是地方教育費(fèi)附加的稅率要比教育費(fèi)附加的稅率低一個百分點(diǎn)，即2%。當(dāng)然，原則上地方教育費(fèi)附加和教育費(fèi)附加不會有單獨(dú)的稅收優(yōu)惠，畢竟增值稅和消費(fèi)稅不需要繳納時，附加費(fèi)就不需要繳納的了。

需要注意的是，納稅人因?yàn)闇p免增值稅，在退還增值稅和消費(fèi)稅時，也需要一同把教育費(fèi)附加以及地方教育費(fèi)附加退回。但是，在出口退稅環(huán)節(jié)，企業(yè)發(fā)生增值稅和消費(fèi)稅退稅時，不需要退回附加費(fèi)。

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