根據(jù)財稅【2016】36號文件，關(guān)于與增值稅相關(guān)的科目有11個二級科目，10個三級科目，這些科目如何使用傻傻分不清楚。今天我們就來具體了解一下各個科目是如何使用的。

首先看一下應(yīng)交稅費科目下設(shè)的關(guān)于增值稅相關(guān)科目。

增值稅一般納稅人而言，我們依次說明各科目是如何使用的。對于最常用的三級科目銷項稅額、進項稅額、進項稅額轉(zhuǎn)出，其使用方法大家都已經(jīng)非常清楚。我們舉例說明其他科目的具體使用。

銷項稅額抵減：采用一般計稅方法允許差額納稅的企業(yè)會使用到該科目。比例房地產(chǎn)一般納稅人繳納增值稅時允許扣除其支付的土地價款。那么計算出土地價款對應(yīng)抵減的銷項稅額后，借記：應(yīng)交稅費-增值稅（銷項稅額抵減），貸記：營業(yè)成本。

進項稅額轉(zhuǎn)出：需要注意2019年4月1日起試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。當(dāng)取得退還的留抵稅額時，借記：銀行存款，貸記：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）。

已交稅金：這個科目會跟二級科目預(yù)交稅金產(chǎn)生混淆。已交稅金核算當(dāng)月繳納當(dāng)月的稅金。比如部分納稅期限為1、3、5、10日等為周期進行納稅，企業(yè)當(dāng)月繳納當(dāng)月稅金在此科目核算。

減免稅款：按規(guī)定直接減免的增值稅稅額。比如企業(yè)購買的稅控設(shè)備以及維護費用允許在應(yīng)納稅額中全額抵減，此時借記：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（減免稅款），貸記：營業(yè)外收入或是其他收益或是管理費用等科目。

出口退稅以及出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額：與出品貨物相關(guān)，特別是生產(chǎn)型企業(yè)出口退稅需要經(jīng)過計算來確認(rèn)相關(guān)的會計處理，以后可以單獨對出口企業(yè)進行說明。

轉(zhuǎn)出未交增值稅以及轉(zhuǎn)出多交增值稅：這兩個科目是結(jié)轉(zhuǎn)科目。以上8個三級明細科目期末余額為貸方數(shù)那么說明企業(yè)需要繳納增值稅，則借記：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅），貸記：應(yīng)交稅費-未交增值稅。如果為借方余額，則需要區(qū)別是進項大于銷項還是預(yù)交稅款形成的借方余額。進項大于銷項形成借方余額，則無需處理。當(dāng)預(yù)交稅款形成借方余額，則借記：應(yīng)交稅費-未交增值稅，貸記：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）。

另外對于這10個三級明細科目都不需要月末將其余額結(jié)轉(zhuǎn)為0，也就是說每個科目都會累計持續(xù)的計算，但應(yīng)交稅費-增值稅二級科目期末余額會為0。

接下為說一下二級科目的使用。

未交增值稅這個科目無需多說，2019年10月1日至2021年12月31日生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人可按照可抵扣的進項稅額加計15%抵減應(yīng)納稅額。直接在繳納稅款時，借記：應(yīng)交稅費-未交增值稅，貸記：銀行存款和營業(yè)外收入（或其他收益等科目）。

預(yù)交增值稅：一般是與轉(zhuǎn)讓、租賃不動產(chǎn)以及建筑服務(wù)（通俗就是建房、賣房、租房)的企業(yè)需要交稅增值稅。

待抵扣進項稅額：已經(jīng)認(rèn)證還未抵扣的進項稅，一般使用得比較少了。

待認(rèn)證進項稅額：已經(jīng)取得發(fā)票但未勾先確認(rèn)的進項稅額。勾選確認(rèn)后轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費-增值稅（進項稅額）。

待轉(zhuǎn)銷項稅額：會計上已經(jīng)確認(rèn)收入，但稅法上還未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)時計入該科目。比如建筑工程完工后，建設(shè)方會扣下施工方的工程質(zhì)保金，達到一期時間后，才返還給施工單位。在會計上已經(jīng)全額確認(rèn)收入，而在稅法上，未開具發(fā)票的，以實際收到質(zhì)保金時為納稅義務(wù)發(fā)生。故先貸記該科目，實際發(fā)生納稅義務(wù)轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費-增值稅（銷項稅額）。

簡易計稅：一般納稅人所有采用簡易計稅的項目都在這一個科目中核算 ，不管中計提銷項稅、預(yù)交稅額、差額納稅等都在這一個科目核算。

增值稅留抵稅額：營改增時，不允許抵扣的進項稅額，暫計入該科目，待可以抵扣后轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費-增值各（進項稅額）。

增值稅檢查調(diào)整：稅務(wù)機關(guān)檢查后涉及調(diào)賬的，需要通過該科目進行調(diào)整。最后結(jié)轉(zhuǎn)至應(yīng)交稅費-未交增值稅。

而對于小規(guī)模納稅人來說，增值稅的處理就非常簡單，小規(guī)模納稅人只需設(shè)置一個二級科目應(yīng)交稅費-增值稅，再跟據(jù)其他需求設(shè)置轉(zhuǎn)讓金融商品等科目。

了解了整個科增值稅科目的了設(shè)置以后，其他是看起來明細科目太多，只是要考慮到營改增時可能發(fā)生的各種情況，具體了理解了各個科目用法，其實使用起來也不難。