近期，財政部和國家稅務總局發(fā)布了《關于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告 2022年13號文），明確2022年1月1日至2024年12月31日對小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　舉 例：

　　某符合條件的小型微利企業(yè)在2022年4月份預繳申報2022年第一季度企業(yè)所得稅時，年應納稅所得額是251萬元。

　?。?）按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，該企業(yè)年應納稅所得額需分為兩部分計算應納稅額。

　　不超過100萬元的部分應繳納稅額計算公式為100×12.5%×20%=2.5萬元。

　?。?）超過100萬元但不超過300萬元的部分應繳納稅額計算公式為（251-100）×25%×20%=7.55萬元。

　?。?）B企業(yè)2022年第一季度需預繳企業(yè)所得稅為：

　　2.5萬元+7.55萬元=10.05萬元。

　　納稅人如何在電子稅務局進行申報呢？

　　填報方式如下：

　　注意：小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。