自2019年疫情防控開(kāi)始以來(lái)，商業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境逐漸嚴(yán)峻，因小微企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差，受到的沖擊尤為明顯。

為幫助小微企業(yè)渡過(guò)難關(guān)，國(guó)家出臺(tái)包括企業(yè)所得稅減半、增值稅全免且退稅等十余條稅收優(yōu)惠措施，今天小柳就和大家聊一聊小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠。推文較長(zhǎng)，建議先關(guān)注小柳再收藏推文。

我們每周還會(huì)定期發(fā)布財(cái)務(wù)、節(jié)稅、政策解析之類的干貨，有任何個(gè)人財(cái)務(wù)、企業(yè)財(cái)務(wù)、節(jié)稅或代理記賬有關(guān)的問(wèn)題，都可以詢問(wèn)小柳，也可以說(shuō)說(shuō)你們的財(cái)務(wù)故事。

1、企業(yè)所得稅減半

2021年4月，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》。

公告第一條即表示：“對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收企業(yè)所得稅?！?/span>

2022年3月，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》。

公告第一條表示：“對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅?！?/span>

也就是說(shuō)截至2022年12月31日，小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100的部分，所得稅稅率僅2.5%；超過(guò)100萬(wàn)卻不足300萬(wàn)的部分，所得稅稅率也僅5%。

而包含于小微企業(yè)內(nèi)的個(gè)體工商戶，除依舊可以享受核定征收優(yōu)惠以外，應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，個(gè)人所得稅減半征收，（成都）最低稅率為0.3%。

2、增值稅全免

2022年3月，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》及其解讀。

公告稱：“自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅?！?/span>

且“如果納稅人選擇放棄免稅、對(duì)部分或者全部應(yīng)稅銷售收入開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票，并按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅?！?/span>

也就是說(shuō)只要該小微企業(yè)（包含個(gè)體）的納稅身份是小規(guī)模納稅人，就能享受增值稅全免，若開(kāi)專票則按3%稅率繳納的優(yōu)惠政策。

同時(shí)需要注意的是，國(guó)家稅務(wù)總局在發(fā)布小規(guī)模納稅人普票全免稅的同時(shí)，并未取消“合計(jì)月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元的，免征增值稅”的優(yōu)惠政策。

即明年全免政策可能會(huì)取消，而季度45萬(wàn)以內(nèi)免增值稅的優(yōu)惠政策可能延續(xù)。（以具體政策為準(zhǔn)）

3、增值稅留抵退稅

2022年3月，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》。

“將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的小微企業(yè)（含個(gè)體工商戶，下同），并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。”

而符合條件的小微企業(yè)，可以自2022 年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。同時(shí)要“加快退稅進(jìn)度，積極落實(shí)微型企業(yè)、小型企業(yè)存量留抵稅額分別于2022 年4月30日前、6 月 30 日前集中退還的退稅政策?！?/span>

也就是說(shuō)還沒(méi)有申請(qǐng)退稅的小微企業(yè)，可以盡快向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增值稅。具體退稅要求和計(jì)算方式，可以查看我們以前的推文《國(guó)家又發(fā)錢(qián)了！小微企業(yè)如何退稅？一文看懂！趕緊收藏》。

4、六稅兩費(fèi)減半

除稅負(fù)最重的企業(yè)所得稅和增值稅實(shí)行減半、全免、退稅等優(yōu)惠外，國(guó)家對(duì)稅負(fù)較輕的“六稅兩費(fèi)”也給予了一定程度的減免優(yōu)惠。

2022年3月，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》。

公告表示：“對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加?！?/span>

也就是說(shuō)，只要企業(yè)主體是小規(guī)模納稅人企業(yè)、小微企業(yè)、個(gè)體工商戶，那么在“六稅兩費(fèi)”上，可享受減半征收的優(yōu)惠。而且，如果上述主體在“六稅兩費(fèi)”上還享受了其他優(yōu)惠，那么還“可疊加享受本優(yōu)惠政策”。

5、緩繳稅費(fèi)及社保

2022年2月，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》及解讀。

公告表示：“制造業(yè)中型企業(yè)可以延緩繳納本公告規(guī)定的各項(xiàng)稅費(fèi)金額的50%，制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩繳納本公告規(guī)定的全部稅費(fèi)，延緩的期限為6個(gè)月。”

可延緩繳納的稅種主要為企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、國(guó)內(nèi)增值稅、國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票時(shí)繳納的稅費(fèi)。

同時(shí)，2022年5月人社部發(fā)布《關(guān)于做好失業(yè)保險(xiǎn)穩(wěn)崗位提技能防失業(yè)工作的通知》。

通知第七條規(guī)定：“以個(gè)人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)體工商戶和各類靈活就業(yè)人員，2022年繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)有困難的，可自愿暫緩繳費(fèi)至2023年底前補(bǔ)繳?！?/span>

而發(fā)改委等12部門(mén)在2022年2月也發(fā)布《關(guān)于印發(fā)促進(jìn)工業(yè)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)增長(zhǎng)的若干政策的通知》：“2022年延續(xù)實(shí)施階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)率政策。”

即小微企業(yè)在報(bào)稅時(shí)可選擇包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、增值稅在內(nèi)的7個(gè)稅種延遲6個(gè)月再繳納；而企業(yè)需要繳納的職工失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)，階段性免繳；另外，個(gè)體工商戶繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)，可延遲至2023年底。（補(bǔ)繳時(shí)間一般為3個(gè)月）

6、固定資產(chǎn)折舊

2022年3月，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》。

公告規(guī)定：“中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具，單位價(jià)值在500萬(wàn)元以上的，按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除?！?/span>

其中，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價(jià)值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價(jià)值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。

而如果企業(yè)因?yàn)橐淮涡哉叟f以后利潤(rùn)不足，形成虧損的“可在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，享受其他延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行”

7、社會(huì)性費(fèi)用減免

自2020年1月1日至2022年12月31日，在職職工人數(shù)在30人以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。

若職工人數(shù)高于30人，而企業(yè)安排殘疾人就業(yè)比例達(dá)到1%（含）以上，但未達(dá)到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的 50%繳納殘保金；用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的 90%繳納殘保金。

同時(shí)，月銷售額不超過(guò)10 萬(wàn)元，以及按季度納稅的季度銷售額不超過(guò) 30 萬(wàn)元的繳納義務(wù)人免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。

而增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過(guò)2 萬(wàn)元（按季納稅 6 萬(wàn)元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

對(duì)歸屬中央收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，按照繳納義務(wù)人應(yīng)繳費(fèi)額的 50%減征；對(duì)歸屬地方收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，各省（區(qū)、市）財(cái)政、黨委宣傳部門(mén)可以結(jié)合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平、宣傳思想文化事業(yè)發(fā)展等因素，在應(yīng)繳費(fèi)額50%的幅度內(nèi)減征。

8、企業(yè)節(jié)稅方法

在推文里小柳總結(jié)了7點(diǎn)，共十余個(gè)辦法，幫助小微企業(yè)節(jié)約稅費(fèi)，那非小微企業(yè)又該如何節(jié)稅呢？

首先，企業(yè)越想節(jié)稅，越應(yīng)重視財(cái)務(wù)建設(shè)。企業(yè)可通過(guò)年初財(cái)務(wù)預(yù)算規(guī)劃全年經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，再通過(guò)每月財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析，對(duì)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行修正。在專業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的輔助下，幫助企業(yè)革除“陳疾”獲得更多利潤(rùn)，才是最成功的節(jié)稅。

其次，企業(yè)可合理利用國(guó)家稅務(wù)優(yōu)惠。比如將企業(yè)規(guī)模保持在小微企業(yè)以內(nèi)、小規(guī)模納稅人免征增值稅、申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)等幫助企業(yè)在具體項(xiàng)目上節(jié)稅。

再次，合理規(guī)劃企業(yè)組織架構(gòu)、經(jīng)營(yíng)架構(gòu)等。若企業(yè)本是缺乏進(jìn)項(xiàng)票的終端企業(yè)，則可以考慮外包采購(gòu)部門(mén)、設(shè)計(jì)部門(mén)，分立企業(yè)等幫助企業(yè)多方面節(jié)稅。

最后，無(wú)論如何節(jié)稅，都應(yīng)將稅落到財(cái)務(wù)上，因?yàn)樨?cái)務(wù)是稅務(wù)的基礎(chǔ)，而稅務(wù)是財(cái)務(wù)的體現(xiàn)，只有做好財(cái)務(wù)才能更好地做好節(jié)稅。同時(shí)，高明的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)可以通過(guò)應(yīng)收賬款減值、存貨減值、加計(jì)扣除、簡(jiǎn)易計(jì)稅等辦法幫助企業(yè)安全、高效地節(jié)稅。

所以，大家一定要重視對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的管理，讓財(cái)務(wù)人員不僅只是簡(jiǎn)單地記賬。

凡是對(duì)財(cái)務(wù)建設(shè)不解，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不懂，對(duì)財(cái)務(wù)節(jié)稅有疑惑的朋友，都可以詢問(wèn)小柳，為您答疑解惑。