2020年伊始，本是美好的新開始。因?yàn)樾滦凸跔畈《靖腥镜姆窝滓咔樵絹碓絿?yán)重，各公司門店延期復(fù)工，這對(duì)中小型企業(yè)影響很大。為了支持疫情防控，2020年2月7日國家財(cái)政部發(fā)布公告，明確了支持疫情防控有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。根據(jù)：財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)文第五條規(guī)定，疫情防控期間，提供生活服務(wù)取得的收入免征增值稅。其中生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動(dòng)。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。 根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)文規(guī)定，旅行社2020年1月符合文件規(guī)定免征增值稅，納稅人開出的帶稅率的普通發(fā)票，也可以享受免稅；如果申報(bào)比對(duì)不符，由稅務(wù)部門解除異常。旅行社免征增值稅如何申報(bào)差額收入圖解如下： 第一步，a公司提供的是旅游服務(wù)，填寫增值稅申報(bào)表附表一要將價(jià)稅合計(jì)額填入（雖然是差額開票但是要全額填入表格）第19行第三列，征稅收入填第5行3列，免稅收入填第19行12列，第5行12列的數(shù)據(jù)通過表間取數(shù)從附表三自動(dòng)抓取，如下圖所示：

第二步，填寫增值稅申報(bào)表附表二，免稅部份填寫在第8行3列和5列，征稅部份填寫第3行。如下圖所示：

第三步，填寫增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表，在免稅表第四行選擇對(duì)應(yīng)免稅性質(zhì)代碼及名稱，填入免稅銷售額及扣除項(xiàng)目金額，選擇適用稅率即可保存，如下圖所示：

第四步，回到主表對(duì)比，后面增值稅附表填完后，免稅收入體現(xiàn)在第8行第1列無稅額，征稅收入體現(xiàn)在第1行1列且第34行1列有需要繳納的稅額，檢查數(shù)據(jù)無誤即可申報(bào)，如下圖所示：

注意：1、2020年1月情況比較特殊，若企業(yè)開出的是非免稅增值稅普通發(fā)票，申報(bào)時(shí)可按免稅金額申報(bào)收入。 2、2020年2月納稅人選擇享受免稅收入，開具發(fā)票時(shí)稅率應(yīng)選擇免稅。