一、居民企業(yè)納稅人核定征收企業(yè)所得稅的范圍

1.依法可以不設(shè)置賬簿的:

2.依法應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的:

3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的:

4.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的:

5.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的:

6.申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。

二、企業(yè)所得稅的核定征收方法分為核定應(yīng)稅所得率和核定應(yīng)納所得稅額兩種方法

其中，采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式如下:

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額x應(yīng)稅所得率=成本(費(fèi)用)支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)X應(yīng)稅所得率

上述“應(yīng)稅收入額”等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額

【舉例】某居民企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)其申報(bào)的收入無(wú)法核實(shí)，但成本費(fèi)用核算準(zhǔn)確。故決定對(duì)其采取核定征收企業(yè)所得稅,應(yīng)稅所得率為20%。假定其2021年發(fā)生成本費(fèi)用300萬(wàn)元。要求:計(jì)算該居民企業(yè) 2021 年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。

「正確答案】應(yīng)納稅所得額=300÷(1-20%)x20%=75(萬(wàn)元)

(1)假如該企業(yè)符合小微企業(yè)相關(guān)條件:

應(yīng)納所得稅額=75x12.5%x20%=1.875(萬(wàn)元)

(2)假如該企業(yè)不符合小微企業(yè)相關(guān)條件:

應(yīng)納所得稅額=75x25%=18.75(萬(wàn)元)

三、自 2012 年起，專門從事股權(quán)(股票)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅

對(duì)依法按核定應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)(股票)收入等轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，應(yīng)全額計(jì)入應(yīng)稅收入額，按照主營(yíng)項(xiàng)目(業(yè)務(wù))確定適用的應(yīng)稅所得率征稅。若主營(yíng)項(xiàng)目(業(yè)務(wù))發(fā)生變化，應(yīng)在當(dāng)年匯算清繳時(shí)，按照變化后的主營(yíng)項(xiàng)目(業(yè)務(wù))重新確定適用的應(yīng)稅所得率計(jì)算征稅。

四、跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)核定征收企業(yè)所得稅規(guī)定

1.綜試區(qū)內(nèi)核定征收的跨境電商企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確核算收入總額，并采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率統(tǒng)一按照 4%確定

2.綜試區(qū)內(nèi)實(shí)行核定征收的跨境電商企業(yè)符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策條件的，可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;其取得的收入屬于《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的免稅收入的，可享受免稅收入優(yōu)惠政策。

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來(lái)源：世杰財(cái)稅筆記