稅收園區(qū)，稅收政策，以及更多稅收疑難問題，詳情關(guān)注了解：糧餉社綜合財稅服務(wù)。

除了工資、薪金所得以外，大家較常接觸的收入就是勞務(wù)報酬了。很多企業(yè)財務(wù)到現(xiàn)在還不知道如何區(qū)分工資薪金和勞務(wù)報酬，畢竟兩者稅率差異畢竟大。

比如企業(yè)聘請的臨時工工資究竟算工資還是勞務(wù)報酬計算個稅？臨時工要不要交社保？等等問題，會計人常常拿不定主意?？靵硪黄鹂纯窗桑?/span>

想要搞清楚臨時工到底按什么交個稅，需要先搞清楚工資薪金和勞務(wù)報酬的區(qū)別。

工資薪金所得與勞務(wù)報酬所得的區(qū)別如圖所示：

一般來說，“工資薪金所得”與“勞務(wù)報酬所得”區(qū)分重點為是否在單位任職、受雇，是否為臨時工繳納社保，也相關(guān)聯(lián):

1、與臨時工存在聘用關(guān)系，雙方存在實際雇傭關(guān)系

若臨時工與公司存在聘用關(guān)系，簽訂了勞動合同且按月定期支付報酬，則企業(yè)應(yīng)按照“工資薪金”發(fā)放報酬給臨時工，按照“工資薪金”代扣代繳個稅。

若臨時工與企業(yè)：

（1）存在實際雇傭關(guān)系簽訂了勞動合同；

（2）按月定期支付報酬。

企業(yè)應(yīng)按照“工資薪金”給臨時工發(fā)放報酬，按照“工資薪金”代扣代繳個稅，同時需要幫臨時工代扣代繳社保。

注意：如果未簽訂勞動合同，但事實上構(gòu)成了勞動關(guān)系。這種情況也形成了雇傭關(guān)系，應(yīng)該繳納社保。

如何判斷實質(zhì)上構(gòu)成了勞動關(guān)系，應(yīng)參照勞社部發(fā)[2005]12號第一條、第二條規(guī)定確定。

舉例來說：

比如公司的保潔、保安員，雖然這崗位人流變動很大，但是公司依舊存在這崗位的，且一并加入公司的考勤、服從公司的規(guī)章制度管理，那么這種情況就屬于存在實際雇傭關(guān)系且連續(xù)性，應(yīng)按照工資薪金處理，代扣代繳個稅。

注意：若此員工已經(jīng)在其他企業(yè)交過，就不需要繳納了。

工資薪金個稅【計算公式】：

① 本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額

② 累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

其中：累計減除費用，按照 5000 元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算。

上述公式中，計算居民個人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅額的預(yù)扣率、速算扣除數(shù)，按《個人所得稅預(yù)扣率表一》執(zhí)行。

2、臨時工不存在聘用關(guān)系，僅提供勞務(wù)，不存在實際雇傭關(guān)系

如果臨時工與企業(yè)：

（1）不存在實際雇傭關(guān)系，沒有與單位簽訂有期限的勞動合同；

（2）只是提供偶爾或按次提供的勞務(wù)，并按次支付報酬。

這種情況就應(yīng)該按照勞務(wù)費處理，按照“勞務(wù)報酬”代扣代繳個稅，接受勞務(wù)的企業(yè)不需要為提供勞務(wù)的人提供社保。

舉例來說：

比如公司辦公室房屋裝修等，請來的刷粉工、搬運工等臨時找來的，公司一般是不會有固定這些崗位，而且這崗位在公司不是連續(xù)性需要的服務(wù)，這類臨時工，需去稅局代開勞務(wù)發(fā)票，公司憑此發(fā)票入賬，個人所得稅按照“勞務(wù)報酬”所得計算預(yù)扣預(yù)繳。

個稅【計算公式】：

應(yīng)納稅所得額=勞務(wù)報酬所得 - 減除費用

即：

應(yīng)納稅所得額=勞務(wù)報酬所得（不超過4000元） - 800

應(yīng)納稅所得額=勞務(wù)報酬所得（超過4000元）×（1-20%）

預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)

勞務(wù)報酬的預(yù)扣稅率表

提醒：個人提供勞務(wù)不超過500元的可以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證的，需要載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。

實務(wù)中，一說到勞務(wù)費發(fā)票，企業(yè)和提供勞務(wù)的個人都很惆悵。個人不開具發(fā)票，企業(yè)沒法稅前扣除，而個人之所以不愿意開具發(fā)票的原因一是嫌麻煩，二是不想繳納增值稅。

送你4個錦囊，輕松解決這個問題！

1、合同約定一個月或一個項目完結(jié)后再開具發(fā)票。

合同約定一個月或一個項目完結(jié)后再開具發(fā)票。有的時候個人提供的勞務(wù)次數(shù)比較多，分次開發(fā)票比較麻煩，很多地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)也不愿意頻繁的代開發(fā)票，這個時候合同中就可以約定一個月或一個項目完結(jié)后再開具發(fā)票。

2、成立個體戶

成立個體戶有時企業(yè)會對個人支付較高昂的勞務(wù)費，例如咨詢費、設(shè)計費等，對于長期合作的，企業(yè)可以協(xié)助對方成立個體戶，并申請核定征收，可以降低個人所得稅的稅負(fù)，同時企業(yè)也不用代扣個稅，對雙方都更有利。

在有稅收優(yōu)惠政策地新辦個體工商戶，可以享受個人經(jīng)營所得稅核定征收的政策。個體戶核定征收后稅率低，個稅額定在0.2%-1.5%不等，增值稅普票1%,專票1%或3%，附加稅0.06%。

需要注意的是，個體戶核定征收的年開票額有一定限制，一般不超過450萬。根據(jù)企業(yè)支付情況選擇合適的個體戶進(jìn)行注冊核定。

3、通過園區(qū)開具發(fā)票

通過園區(qū)開具發(fā)票，不需要個人到場，園區(qū)工作人員可以代替?zhèn)€人憑借合同、流水等資料去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)。而且通過園區(qū)代開的發(fā)票可以享受到個稅核定征收政策，一般按照個人經(jīng)營所得進(jìn)行核定個稅在0.5%-1.5%左右，增值稅1%、附加稅0.06%。

4、通過靈活用工平臺處理

企業(yè)在勞務(wù)用工時，如果有大量零星人員，且無法取得自然人代開的勞務(wù)費發(fā)票，

比如社交電商、微商、電商等行業(yè)就是通過“裂變”利用用戶自身流量進(jìn)行多級分銷傳播！

這個時候，可以通過像靈活用工平臺解決，間接與個人建立勞務(wù)關(guān)系，這樣，企業(yè)可以取得靈工平臺開具的增值稅專用發(fā)票，即可憑票扣除相應(yīng)費用支出，同時，也無需個人再去代開發(fā)票，靈活用工平臺還會為個人代扣代繳個稅，可謂一舉三得。

靈活用工方案類似一個支付方，既能解決“公轉(zhuǎn)私”問題，還能解決稅務(wù)問題，能給企業(yè)提供發(fā)票以及給個人報個稅，不管是小規(guī)模還是一般納稅人都有不同的方案解決。

糧餉君準(zhǔn)備了靈活用工的資料，詳細(xì)介紹了底層邏輯和流程，這里就不展開多說了，想要了解的可以聯(lián)系糧餉君領(lǐng)取。

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