企業(yè)所得稅法中規(guī)定的免征與減征優(yōu)惠：

一、從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得

1. 免稅：大部分免稅

2. 減半：只有 2 項：

A、花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植。

B、海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖。

例1：企業(yè)從事下列項目取得的所得中，免征收企業(yè)所得稅的是（ABD）。

A.飼養(yǎng)家禽

B.遠洋捕撈

C.海水養(yǎng)殖

D.種植中藥材

二、定期減免：3 免 3 減半（第 1 年至第 3 年免稅，第 4 年至第 6 年減半征收）

1、從事國家重點扶持的 公共基礎設施項目投資經營的所得，自取得 第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，3 免 3 減半。

2、從事符合條件的 環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水（包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術改造、海水淡化等）項目的所得，自取得 第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，3 免 3 減半。

3、項目在減免稅期限內轉讓的，受讓方自受讓之日起，可在剩余期限內享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期滿后轉讓的，受讓方不得就該項目重復享受減免稅待遇。

三、符合條件的技術轉讓所得

1、一個納稅年度內，居民企業(yè) 轉讓技術所有權所得不超過 500 萬元的部分， 免征企業(yè)所得稅；超過 500萬元的部分， 減半征收企業(yè)所得稅。

2、技術轉讓中所稱技術的范圍：居民企業(yè)轉讓專利技術、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計權、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種、5 年（含）以上非獨占許可使用權等。

3、技術轉讓所得＝技術轉讓收入－技術轉讓成本－相關稅費

或： 技術轉讓所得＝技術轉讓收入－無形資產攤銷費用－相關稅費－應分攤銷期間費用

其中：技術轉讓收入是指當事人履行技術轉讓合同后獲得的價款， 不包括銷售或轉讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術性收入；與技術轉讓項目密不可分的技術咨詢、技術服務、技術培訓收入，可以計入技術轉讓收入。

4、不得享受此優(yōu)惠的情形：如 100％關聯(lián)方之間技術轉讓所得；禁止出口和限制出口技術轉讓所得；未單獨核算的技術轉讓所得。

5、增值稅相關優(yōu)惠：納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務，免征增值稅。（須持技術轉讓、開發(fā)的書面合同，到納稅人所在地省級科技主管部門進行認定，并持有關的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報主管稅務機關備查。）

例2:乙制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，自 2018 年起被認定為高新技術企業(yè)。2021年度會計上通過其他業(yè)務收入核算轉讓 5 年以上非獨占許可使用權收入 700 萬元，與之相應的成本及稅費為 100 萬元。

解：對營業(yè)收入影響＝700（萬元）；

對會計利潤影響＝700－100＝600（萬元）；

調減應納稅所得額＝500＋100×50％＝550（萬元）。

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