國(guó)稅總局在1月9號(hào)發(fā)布了小規(guī)模納稅人增值稅政策，季度超過(guò)30萬(wàn)的開(kāi)票額，不管是專(zhuān)票還是普票均按照1%征收。季度不超過(guò)30萬(wàn)的小規(guī)模納稅人開(kāi)普票直接就免除增值稅了。

這對(duì)于小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，算是一個(gè)利好政策，但是有限公司的企業(yè)所得稅稅負(fù)壓力仍然是非常大的，就在今天筆者登錄稅務(wù)系統(tǒng)已經(jīng)看到通知提示2023-2024：小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策改為100萬(wàn)以下按照5%征收企業(yè)所得稅（2022年是按照2.5%征收），超過(guò)100萬(wàn)不到300萬(wàn)部分仍然是按照5%征收企業(yè)所得稅

但對(duì)于利潤(rùn)超過(guò)300萬(wàn)的一般納稅人來(lái)說(shuō)是既享受不到增值稅的優(yōu)惠，也享受不到企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。作為一般納稅人有限公司，不僅增值稅高，利潤(rùn)超過(guò)300萬(wàn)，還得面臨25個(gè)點(diǎn)的企業(yè)所得稅，股東分紅還得再繳納20個(gè)點(diǎn)個(gè)稅。相當(dāng)于辛辛苦苦賺1000萬(wàn)回來(lái)，光是納稅就得繳納400萬(wàn)才能自由支配。如此高的稅負(fù)如果不做好稅務(wù)規(guī)劃，會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的利潤(rùn)和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

作為一般納稅人有限公司的老板，可以通過(guò)在稅收優(yōu)惠園區(qū)設(shè)立個(gè)體戶(hù)享受園區(qū)核定征收或者直接在園區(qū)設(shè)立一般納稅人有限公司享受園區(qū)增值稅、企業(yè)所得稅獎(jiǎng)勵(lì)等方式來(lái)合理降低稅負(fù)。

1、 小規(guī)模個(gè)體戶(hù)核定

目前重慶園區(qū)對(duì)于入駐園區(qū)的個(gè)體戶(hù)符合條件的可以進(jìn)行核定征收，綜合稅負(fù)2.55%（包含增值稅1%，附加稅0.06%，個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅核定為1.5%），年開(kāi)票限額500萬(wàn)，要求業(yè)務(wù)真實(shí)。我們以一家服務(wù)行業(yè)的個(gè)體戶(hù)年開(kāi)票500萬(wàn)為例，納稅明細(xì)如下

增值稅（小規(guī)模納稅人按1%征收）：500萬(wàn)/1.01*1%=4.95萬(wàn)

附加稅（增值稅的6%）：0.3萬(wàn)

個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅（按照開(kāi)票額1.5%核定征收）：500萬(wàn)/1.01*1%=7.43萬(wàn)

個(gè)體戶(hù)納稅總計(jì)：12.68萬(wàn) ，總稅率2.55%。如果是一般納稅人有限公司去承接500萬(wàn)業(yè)務(wù)，在成本缺少的情況下，光是企業(yè)所得稅和分紅個(gè)稅，至少需要多繳納100多萬(wàn)的稅費(fèi)。

目前重慶園區(qū)個(gè)體戶(hù)無(wú)需實(shí)體辦公，無(wú)地域限制，整個(gè)入駐流程無(wú)需到場(chǎng)，但必須確保業(yè)務(wù)真實(shí)。

2、 有限公司稅收獎(jiǎng)勵(lì)

目前重慶園區(qū)對(duì)于入駐的有限公司增值稅和企業(yè)所得稅按照地方留存40%-80%進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，納稅額越多，獎(jiǎng)勵(lì)比例就越多，增值稅地方留存比例為50%，企業(yè)所得稅留存比例為40%。具體計(jì)算公式如下

增值稅獎(jiǎng)勵(lì)=增值稅實(shí)際納稅額*增值稅地方留存比例（重慶園區(qū)為50%）*對(duì)應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)比例40%-80%

企業(yè)所得稅獎(jiǎng)勵(lì)=企業(yè)所得稅實(shí)際納稅額*企業(yè)所得稅地方留存比例（重慶園區(qū)為40%）*對(duì)應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)比例40%-80%

假設(shè)某公司2022年入駐重慶園區(qū)，增值稅一年繳納1000萬(wàn)，企業(yè)所得稅繳納100萬(wàn)，均按照地方留存70%獎(jiǎng)勵(lì)，該公司增值稅可獲得1000萬(wàn)*50%*70%=350萬(wàn)獎(jiǎng)勵(lì)，企業(yè)所得稅可獲得100萬(wàn)*40%*70%=28萬(wàn)，總計(jì)378萬(wàn)

總結(jié)：企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中不僅要注重業(yè)績(jī)的增長(zhǎng)，還得同時(shí)做好稅務(wù)規(guī)劃，合理合法享受一些地方性質(zhì)或者全國(guó)性質(zhì)的稅收優(yōu)惠政策降低企業(yè)稅負(fù)。