日常工作中，不少管帳朋友們常常以開具發(fā)票作為確認收入、交交稅款的根據(jù)，以為開了票才要交稅，不開票就不必交稅。注意，這個說法是錯誤的！

無論是企業(yè)所得稅仍是增值稅等稅種，都是以交稅責任產(chǎn)生時間作為交稅的時間點。千萬不能以為只有開票了才交稅，不開票就不交稅。

申報表中“未開票收入”是指哪些？

1、真實未開票收入

實務中存在，企業(yè)（一般交稅人，下同）向客戶（特別是個人）出售貨品或許加工、修補修配勞務，出售服務、無形資產(chǎn)，收取金錢后，客戶沒有索要發(fā)票，按規(guī)則增值稅交稅責任已經(jīng)產(chǎn)生，應在增值稅申報表中“未開票收入”中填報。

【例】餐飲企業(yè)，個人顧客未索要發(fā)票。

2、視同出售

企業(yè)產(chǎn)生增值稅視同出售行為，如未開具發(fā)票，則在增值稅申報表“未開具發(fā)票收入”中填報；如開具了發(fā)票，則在增值稅申報表“開具增值稅專用發(fā)票”或“開具其他發(fā)票”相應欄次中填報。

【例】企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給員工，要按規(guī)則進行視同出售處理，則在增值稅申報表“未開具發(fā)票收入”中填報。

需要提醒的是，視同出售交納增值稅也能夠按規(guī)則開具增值稅專用發(fā)票，比如對外捐獻，能夠開具增值稅發(fā)票（含增值稅專用發(fā)票）。

3、交稅責任已產(chǎn)生未開票

依照相關政策規(guī)則，增值稅交稅責任已經(jīng)產(chǎn)生，但是由于各種原因，客戶暫時未討取發(fā)票，在增值稅申報表“未開具發(fā)票收入”中填報。

【例】企業(yè)2022年1月提早預收2022年7月-2023年6月房租，當月未開具發(fā)票，咱《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅（2016）36號）“交稅人提供租借服務采納預收款方法的，其交稅責任產(chǎn)生時間為收到預收款的當天”的規(guī)則，2022年1月預收款收入，增值稅交稅責任已經(jīng)產(chǎn)生，雖發(fā)票沒有開具，也應在增值稅申報表“未開票收入”中填報。

增值稅交稅責任產(chǎn)生時間

一、出售貨品或許應稅勞務交稅責任產(chǎn)生時間

1、出售貨品或許應稅勞務，為收訖出售金錢或許獲得討取出售金錢憑證的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。收訖出售金錢或許獲得討取出售金錢憑證的當天，按出售結算方法的不同，詳細為：

（1）采納直接收款方法出售貨品，無論貨品是否宣布，均為收到出售款或許獲得討取出售款憑證的當天；

（2）采納托收承付和委托銀行收款方法出售貨品，為宣布貨品并辦好托收手續(xù)的當天；

（3）采納賒銷和分期收款方法出售貨品，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或許書面合同沒有約定收款日期的，為貨品宣布的當天；

（4）采納預收款方法出售貨品，為貨品宣布的當天，但出產(chǎn)出售出產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨品，為收到預收款或許書面合同約定的收款日期的當天；

（5）委托其他交稅人代銷貨品，為收到代銷單位的代銷清單或許收到全部或許部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為宣布代銷貨品滿180天的當天。

2、交稅人產(chǎn)生視同出售貨品行為（不包括將貨品交付其他單位或許個人代銷、出售代銷貨品），為貨品移送的當天。

二、出售服務，無形資產(chǎn)，不動產(chǎn)交稅責任產(chǎn)生時間

1、交稅人出售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)交稅責任產(chǎn)生時間為產(chǎn)生應稅行為并收訖出售金錢或許獲得討取出售金錢憑證的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

*收訖出售金錢，是指交稅人出售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或許完結后收到金錢。

*獲得討取出售金錢憑證的當天，是指書面合同確認的付款日期；未簽訂書面合同或許書面合同未確認付款日期的，為服務、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完結的當天或許不動產(chǎn)權屬變更的當天。

2、交稅人提供租借服務采納預收款方法的，其交稅責任產(chǎn)生時間為收到預收款的當天。

3、交稅人從事金融產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓的，其交稅責任產(chǎn)生時間為金融產(chǎn)品所有權搬運的當天。

4、交稅人產(chǎn)生視同出售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)景象的，其交稅責任產(chǎn)生時間為服務、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完結的當天或許不動產(chǎn)權屬變更的當天。

三、交稅責任產(chǎn)生時間的其他規(guī)則

1、進口貨品，其交稅責任產(chǎn)生時間為報關進口的當天。

2、增值稅扣繳責任產(chǎn)生時間為交稅人增值稅交稅責任產(chǎn)生的當天。

未開票收入怎么申報

一、一般交稅人

假設某企業(yè)為一般交稅人，1月出售貨品獲得開票不含稅收入20萬元，獲得未開票不含稅收入1萬元，稅率為13%。該企業(yè)1月收入應當怎么申報？

答：該企業(yè)應填寫1月增值稅申報表附表（一）未開具發(fā)票欄次申報。因此，該企業(yè)獲得未開票收入的1月申報表填寫如下：

二、小規(guī)模納稅人

假定某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，1、2月份無收入，3月出售貨物取得未開票不含稅收入為10萬元。該企業(yè)第一季度收入應當如何申報？

因為企業(yè)3月取得未開票收入，歸于第一季度取得的收入，因而第一季度申報增值稅時應填寫增值稅申報表應征增值稅不含稅出售額，（3%征收率）欄次申報。

因而，該企業(yè)第一季度申報表填寫如下：

注：即只將取得的未開票收入金額填寫在第1欄次，第2、3欄次不填寫金額。